“Книги издательства “Статус-Кво 97”,2004ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. КАКПЛАТИТЬ НАЛОГИ?С.М.РюминГЛАВА 1. ТРИСИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙВсоответствии с нормами российскогозаконодательства налогообложение доходовпредпринимателей может осуществляться поодной из трех систем. Во-первых, каждыйиндивидуальный предприниматель можетприменять либо традиционную системуналогообложения своих доходов отпредпринимательской деятельности, либоупрощенную систему налогообложения. Приэтом выбор между этими двумя системаминалогообложения должен быть сделан уже пригосударственной регистрации в налоговыхорганах. Кроме того, существует ещесистема взимания единого налога навмененный доход (ЕНВД) для определенныхвидов деятельности, предусмотренный гл.26.3Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ или Кодекс). Единым налогомна вмененный доход облагаются конкретныевиды предпринимательской деятельности.Предприниматель без образованияюридического лица (ПБОЮЛ), которыйзанимается ими на определенной территории,начисляет этот налог, учитываязаконодательные акты соответствующихсубъектов Российской Федерации оприменении на его территории нормуказанной выше гл.26.3 НК РФ. В этом случае поданным видам деятельности использованиедругих систем налогообложения (упомянутыхвыше традиционной и упрощенной систем) недопускается. Если же предпринимательзанимается как видами деятельности,подразумевающими обязательную уплату имЕНВД, так и другими видами деятельности, тов отношении полученных им доходов будутприменяться сразу две системыналогообложения. В этом случае с доходов,полученных от видов деятельности, которыеопределены гл.26.3 НК РФ, предпринимательбудет платить ЕНВД, а по доходам от всехостальных видов его предпринимательскойдеятельности – будет применять упрощеннуюили обычную систему налогообложения. Выбор между двумя последними системаминалогообложения осуществляетсяисключительно самими предпринимателями.Первоначально такой выбор гражданин делаетодновременно с его регистрацией в качествеиндивидуального предпринимателя,осуществляемой соответствующимтерриториальным органом МНС России. Отметим, что раньше, до вступления в силуФедерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ “Овнесении изменений и дополнений вФедеральный закон “О государственнойрегистрации юридических лиц”,государственная регистрация физическихлиц в качестве предпринимателейосуществлялась не налоговыми органами.Тогда (то есть до 1 января 2004 г.) выборсистемы налогообложения осуществлялсяпредпринимателем позднее – только припервоначальной постановке его на налоговыйучет. Если одновременно с заявлением орегистрации в качестве предпринимателягражданин не подает в налоговый органзаявление о переходе на упрощенную системуналогообложения, то автоматическисчитается, что он использует обычныйпорядок налогообложения. Добровольноизменить этот режим предприниматель можеттолько с начала следующего календарногогода. Каждая из трех перечисленных вышесистем налогообложения имеет своюструктуру налоговых платежей и особыесроки их уплаты. Остановимся кратко наотличительных чертах каждой из них. Притрадиционной системе налогообложенияструктура налоговых платежей являетсянаиболее обширной и, следовательно,сложной. В первую очередь данная системаналогообложения предполагает, что ПБОЮЛ сдоходов от своей предпринимательскойдеятельности производит исчисление иуплату налога на доходы физических лиц поправилам гл.23 НК РФ.
Кроме того, в данномслучае предприниматели обязаны уплачиватьналог на добавленную стоимость (НДС) ,единый социальный налог (ЕСН) и взносы наобязательное пенсионное страхование ссумм, выплачиваемых наемным работникам потрудовым договорам и договорамгражданско-правового характера, предметомкоторых является выполнение работ илиоказание услуг, а также ЕСН со своихдоходов.
Если предприниматель являетсяработодателем, то он также перечисляетстраховые взносы в Фонд социальногострахования. ——————————–
При соблюдении определенных условий ПБОЮЛимеют право не уплачивать НДС даже прииспользовании традиционной системыналогообложения своих доходов, получивосвобождение от НДС. Об этом будетрассказано подробно в гл.
4 настоящей книги,посвященной вопросам исчисления и уплатыНДС.Существует и ряд других налогов,уплачиваемых в данном случаепредпринимателями (транспортный налог,налог на рекламу и др.). Другая возможнаядля применения предпринимателями системаналогообложения – упрощенная. Ее главноеотличие в том, что целый ряд налоговзаменяется одним.
Уплата единого налогазаменяет собой уплату налога на доходыфизических лиц (НДФЛ) (в отношении доходов,полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности), НДС,налога на имущество (в отношении имущества,используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности) и ЕСН сдоходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, а также выплат и иныхвознаграждений, начисляемых в пользуфизических лиц. При этом индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, перечисляютстраховые взносы на обязательноепенсионное страхование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.Все иные налоги уплачиваются даннойкатегорией предпринимателей всоответствии с общим режимомналогообложения. Однако правомприменять упрощенную системуналогообложения обладают не всепредприниматели, а только те, чьядеятельность соответствует нормам ст.346.12НК РФ. В основе третьей системы,обязательной к применению при ведениипредпринимателями определенных видовдеятельности, лежит уплата единого налогана вмененный доход. Уплатаиндивидуальными предпринимателями ЕНВДпредусматривает замену уплаты налога надоходы физических лиц (в отношении доходов,полученных от деятельности, облагаемойединым налогом), налога на добавленнуюстоимость (в отношении операций, являющихсяобъектами обложения НДС, осуществляемых врамках предпринимательской деятельности,которая облагается единым налогом). А такженалога на имущество физических лиц (вотношении имущества, используемого дляосуществления предпринимательскойдеятельности, облагаемой ЕНВД) и единогосоциального налога с полученных доходов исумм, выплачиваемых работникам в связи сведением деятельности, облагаемой единымналогом. Вместе с тем индивидуальныепредприниматели – плательщики ЕНВДперечисляют взносы на обязательноепенсионное страхование, как ипредприниматели, применяющие другиесистемы налогообложения. Как ужеотмечалось выше, перевод на данную системуналогообложения обязателен для всех техпредпринимателей, виды деятельностикоторых подпадают под перечень,приведенный в п.2 ст.346.26 НК РФ. Причем этоправило действует, только если гл.26.3 НК РФ,посвященная ЕНВД, введена в действие на тойтерритории, где работаетпредприниматель. Выше были краткоизложены самые основные моменты всех трехвозможных систем налогообложенияиндивидуальных предпринимателей. Болееподробно каждая из данных систем и входящиев них налоги будут рассмотрены далее всоответствующих разделах книги. Даваяже краткое сравнение этих системналогообложения, можно констатировать, чтовсе они, во-первых, напрямую связаны суплатой налога на доходы физических лиц отпредпринимательской деятельности илизаменой его на уплату другого налога, аво-вторых, имеют особенности в уплате рядаиных налогов и сборов. Следует отметитьтот факт, что порядок применения упрощеннойсистемы налогообложения и ЕНВД начиная с 2003г. претерпел существенные изменения посравнению с ранее действовавшим. Внастоящее время он регулируется напрямуюнормами соответствующих глав части второйНК РФ. Но применяются эти нормы в течениенепродолжительного срока, поэтому ониимеют еще много законодательно неясныхмоментов. Именно поэтому, например, вгл.26.3 НК РФ после ее принятия уже дваждывносились изменения и дополнения. Несмотряна это, неясностей в данных главах НК РФпо-прежнему остается много, и вокруг них,видимо, будут идти споры междуналогоплательщиками и налоговыми органами,точку в которых смогут поставить толькосудебные органы. На такие спорные моментыбудет обращено особое внимание. Однакоособенно много вопросов возникает упредпринимателей, применяющих обычнуюсистему налогообложения. Как уже былосказано, она включает в себя всюсовокупность налогов, каждый из которыхимеет свои правила исчисления, уплаты ипредставления отчетности. Именнорассмотрению совокупности налогов,уплачиваемых ПБОЮЛ при данной системеналогообложения, будет уделена большаячасть книги. Хотя отдельные налоги,входящие в данную совокупность, ужеуплачиваются предпринимателями с 2001 г., темне менее в соответствующие главы частивторой НК РФ, которые регулируют ихприменение, постоянно вносятся изменения идополнения. Кроме того, следуетучитывать, что Налоговый кодекс – документпрямого действия и должен даватьисчерпывающие указания по порядкуисчисления налогов для всех категорийналогоплательщиков. Вместе с темсодержание и понятийный аппарат норм частивторой НК РФ, регулирующей порядок уплатыуказанных выше налогов, сориентированыпрежде всего только на одну категориюналогоплательщиков – юридических лиц. Вбольшинстве случаев в нем отсутствуетописание особенностей исчисления налогов,организации налогового учета и отчетностиименно предпринимателями. Последнеезамечание вообще характерно для всейсистемы, устанавливающей порядокналогообложения предпринимателей. Всеперечисленные выше факторы усложняют дляпредпринимателей задачу правильного исвоевременного исчисления всего комплексаналогов. К тому же предприниматели, какправило, сами не обладают нужнымипрофессиональными знаниями иквалификацией в налоговой сфере, а дляиспользования труда профессионалов умногих из них нет соответствующихматериальных возможностей. Даннаякнига написана для того, чтобы оказатьпрактическую помощь в вопросахналогообложения как начинающиминдивидуальным предпринимателям, так и ужедавно ведущим свою деятельность. Так,например, при освещении вопросов,касающихся исчисления НДС, которымиобязаны владеть все налогоплательщики,автор попытался особое внимание уделитьпроблемам, связанным именно сособенностями его исчисленияпредпринимателями. Одним из важнейшихмоментов для предпринимателей являетсяправильный выбор ими соответствующейсистемы налогообложения. Поэтому послеознакомления читателей с основаминалогообложения по обычной и упрощеннойсистемам данной теме будет посвященотдельный раздел. В нем наряду сконкретными примерами расчетов будутприведены и общие принципы, которымиследует руководствоваться при выборе.Используя данные материалы, каждыйпредприниматель сможет без труда сделатьправильный выбор именно в своей конкретнойситуации.ГЛАВА 2. ОБЫЧНАЯ СИСТЕМАНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВИНДИВИДУАЛЬНЫХПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙТрадиционная системаналогообложения предполагает уплатупредпринимателями целого ряда налогов,большинство из которых отсутствуют придругих системах налогообложения. Величинаданных налогов в большинстве случаевзависит от размера фактически полученныхПБОЮЛ доходов от предпринимательскойдеятельности. Размер дохода не влияетна величину налога на имущество, налога нарекламу и ряд других местных налогов. Этоотносится и к ЕСН с фонда оплаты труданаемных работников, и к формально неналоговому платежу – страховым взносам наобязательное пенсионное страхование. Последние не зависят от дохода не только вчасти взносов, уплачиваемых с фонда оплатытруда наемных работников, но и в частиперсональных взносов предпринимателя засебя лично. Взносы, уплачиваемые в ПФРпредпринимателем за себя лично, составляютфиксированную величину, которая внастоящее время составляет 150 руб. вмесяц. Предприниматель должен не толькознать обо всех этих налогах, но и правильноих исчислять. Это нелегко сделать ипрофессионалу в областиналогообложения. Прежде чем перейти крассмотрению конкретных налогов, вотношении которых предприниматели могутпризнаваться налогоплательщиками, дадимкраткий обзор перечня налогов,плательщиками которых являются толькопредприниматели, применяющие обычнуюсистему налогообложения своих доходов. Прежде всего при обычной системеналогообложения предприниматели, как ипрочие физические лица, являютсяплательщиками налога на доходы физическихлиц. Правила его расчета и уплаты изложены вгл.23 части второй НК РФ. Однако с 1 января2002 г. предпринимателям для правильногоисчисления налога на доходы физических лиц(НДФЛ) знания одной только гл.23 НК РФнедостаточно. Основополагающим приисчислении НДФЛ является п.1 ст.221 НК РФ.Согласно ему предприниматели при расчетеналоговой базы имеют право напрофессиональные налоговые вычеты в суммефактически произведенных ими идокументально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с извлечениемдоходов. При этом вычитаются те же расходы,которые принимаются к вычету приисчислении налога на прибыль организаций всоответствии со статьями гл.25 “Налог наприбыль организаций” НК РФ. Такимобразом, согласно нормам НК РФ переченьрасходов (связанных с извлечением дохода),которые могут уменьшить налоговую базупредпринимателя по НДФЛ, определяетсяперечнем расходов, установленным дляисчисления налога на прибыль организациямии предприятиями. В этой ситуациипредприниматель попадает во вдвойнесложное положение. Во-первых, он долженразобраться в совершенно новой для себяобласти налогообложения, сориентированнойв большей мере именно для предприятий иорганизаций. Во-вторых, как показаладвухлетняя практика применения даннойглавы, она далека от совершенства и до сихпор содержит много спорных и неоднозначныхмоментов. Другим важным и не менеесложным в исчислении по сравнению с НДФЛналогом является налог на добавленнуюстоимость (НДС). Можно сказать, что данныйналог является принципиально новым длябольшинства российских предпринимателей,так как они были включены в состав егоналогоплательщиков только с 1 января 2001г. При освещении вопросов по НДС,которыми обязаны владеть все категории лиц,отнесенные к числу плательщиков данногоналога, автор попытался особое вниманиеуделить проблемам, связанным именно сособенностями исчисления НДСпредпринимателями. Это связано с тем, чтонормы гл.21 НК РФ “Налог на добавленнуюстоимость” также сориентированы в большеймере на их применение предприятиями иорганизациями, то есть юридическими лицами,а не предпринимателями.
Еще однимналогом, уплачиваемым предпринимателямипри обычной системе налогообложения,является единый социальный налог (ЕСН). Всоответствии с нормами ст.235 НК РФиндивидуальные предприниматели
Источник: https://www.lawmix.ru/bux/114432
Содержание
Указ № 302 в вопросах и ответах
Материалы «Прямой линии» по Указу № 302, проведенной 17 августа 2007 года партнерами Юридической группы «VERDICT.BY» Ильей Латышевым и Валентином Галичем совместно с редакцией «Экономической газеты»
Возможность и необходимость перерегистрации
ИП имеет постоянное место работы и параллельно осуществляет деятельность как ИП. При перерегистрации в УП будет являться и учредителем, и директором УП. Возможно ли при этом совмещать работу на одном предприятии (постоянное место работы) и на другом (директором УП)? Имея основное место работы, ИП не делает отчисления в ФСЗН. Изменится ли ситуация при переходе в УП?
Во-первых, отметим, что учредитель УП не обязательно должен быть его директором. В качестве директора учредитель может назначить другое лицо.
Если же учредитель также будет и директором, то здесь применению подлежит статья 255 Трудового кодекса Республики Беларусь, которая предусматривает, что руководителю организации запрещается выполнение оплачиваемой работы на условиях штатного совместительства, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности, а также медицинской практики.
Однако, с учетом ч. 2 ст. 252 ТК, положения главы, в которой содержится ст. 255 Кодекса, ограничивающая права директора на работу по совместительству, распространяются на руководителей организаций любых организационно-правовых форм, кроме случая, когда руководитель организации является единственным собственником имущества организации или индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, директор унитарного предприятия может работать по совместительству без ограничений при условии, что он же является и собственником имущества данного предприятия.
Второе – что касается уплаты предпринимателем взносов в ФСЗН. Поскольку после создания им УП деятельность предпринимателя будет прекращена, уплачивать взносы в ФСЗН ему (как предпринимателю) больше вообще не понадобится. А за него как директора УП взносы будет уплачивать УП.
Нужно ли закрывать ИП, чтобы регистрировать УП? Одинакова ли плата за регистрацию, если ИП уже осуществляет свою деятельность?
Цель Указа № 302 – перевести осуществление хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем в иную организационно-правовую форму (унитарное предприятие) с установлением льготных условий такой реорганизации.
В Положении, утвержденном Указом № 302, отсутствует требование о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя до регистрации унитарного предприятия. И, напротив, со дня государственной регистрации унитарного предприятия индивидуальный предприниматель не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности (ч. 3 п. 13).
Кроме того, решение о ликвидации индивидуального предпринимателя принимается регистрирующим органом только после регистрации унитарного предприятия и предоставления индивидуальным предприятием документов, предусмотренных п. 14 Положения.
Т.о. если регистрация унитарного предприятия осуществляется в соответствии с Указом № 302, то после регистрации УП деятельность индивидуального предпринимателя должна быть прекращена.
Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г. Регистрационный сбор за государственную регистрацию унитарного предприятия в этом случае не взимается (п. 9 Положения).
Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.
ИП получил свидетельство о государственной регистрации в начале июля 2007 г. Лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности ИП еще не получал. Какие действия следует осуществить ИП в таком случае? Нужно ли получать лицензию, чтобы потом зарегистрировать УП?
Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г.
Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.
Как не переводить ИП в УП, как остаться ИП? Например, если у ИП есть торговый объект на рынке и 2 наемных продавца. Могут ли эти продавцы оформить на себя ИП, а владелец объекта взять их «на работу» по гражданско-правовому договору?
«Взять на работу» не получится, поскольку соответствующего гражданско-правового договора, который бы опосредовал такие отношения, попросту нет. Но можно построить другие схемы работы. Например, по договору комиссии.
В этом случае собственник товара (комитент) будет передавать его на реализацию, продавец (комиссионер) будет его продавать, а выручку за минусом своего вознаграждения перечислять собственнику.
Но здесь есть свои минусы. Первый из них – это то, что по такой схеме нельзя передавать на реализацию товар, ввезенный без документов из Российской Федерации. Такой вывод вытекает из того, что Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г.
N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» предусматривает отсутствие таможенного оформления, уплаты таможенных пошлин и возможность уплаты НДС в фиксированной сумме только в отношении тех товаров, при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Во всех остальных случаях (в том числе и в случае передачи товара на комиссию) ввозимые в Республику Беларусь товары должны пройти таможенное оформление в установленном законодательством порядке, нарушение чего влечет административную ответственность.
Кроме того, следует учитывать, что каждому продавцу необходимо будет иметь специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю.
При этом получается, что торговый объект и лицензия на розничную торговлю должны принадлежать ИП Петрову (продавцу), а товар ИП Иванову (собственнику).
Правомерным ли будет следующий вариант: если ИП Иванов (собственник) осуществляет розничную торговлю в павильоне, имеет ли право ИП Петров (продавец) заключить с ИП Ивановым договор на предоставление услуг (реализация товара принадлежащего ИП Иванову через павильон и по лицензии последнего (Иванова)? В свидетельство о предпринимательстве ИП Петрова включен вид деятельности «предоставление прочих услуг потребителям» — 74840.
Нет, такой вариант построения договорных отношений будет противоречить законодательству и повлечет применение административной ответственности.
Реализация товара не является услугой.
Правомерной ли будет следующая ситуация: открыть УП (стать учредителем) и остаться ИП-«единщиком», платить 2-й НДС, ввозить товар без документов, сертифицировать его здесь, а потом передавать в собственность своему УП в качестве спонсорской помощи или же продавать ему по накладной?
Создать УП и остаться ИП-«единщиком» можно только в том случае, если регистрировать УП не по процедуре, предусмотренной Указом № 302.
И ввозить товар без документов можно только в одном случае — для продажи тем же ИП, который ввозит, если он уплачивает единый налог. Для всех остальных целей при ввозе нужны документы и прохождение полной процедуры таможенного оформления с уплатой всех предусмотренных законодательством таможенных платежей.
ИП занимается ремонтом квартир, работает один, либо в штате до двух человек, не считает необходимым регистрировать УП. Какие санкции ожидают такого ИП? Всем ли ИП в обязательном порядке необходимо переоформлять в УП? Есть какие-то исключения?
Перерегистрация индивидуального предпринимателя в унитарное предприятие – это право, а не обязанность первого.
Те индивидуальные предприниматели, которые соответствуют установленным критериям и желают перерегистрироваться в соответствии с льготной процедурой, установленной Указом № 302, вправе это осуществить.
Те из них, кто не соответствует установленным критериям или считает нецелесообразным осуществлять такую регистрацию, имеют полное право оставаться индивидуальными предпринимателями и продолжать свою деятельность.
Но при этом следует учитывать, что после 01.01.2008 г. предприниматели смогут привлекать для работы по найму только близких родственников. Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещена ч. 3 п.
2 Указа № 285 и влечет ответственность за занятие запрещенным видом деятельности по ч. 2 ст. 12.
7 КоАП, которая предусматривает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности.
ИП занимается производством, желает зарегистрировать ООО. Возможно ли быть одновременно ИП, учредителем ООО и директором ООО?
Да, физическое лицо может оставаться предпринимателем, создать ООО и одновременно стать его директором.
Какие есть способы обойти перерегистрацию и при этом нанимать не только родственников?
Варианты найти можно. Но делать это необходимо, исходя из условий каждого конкретного случая. Обращайтесь – посмотрим.
Здравствуйте!! Подскажите пожалуйста если я работаю один и бухгалтер моя жена(ИП). Занимаюсь ремонтом и заправкой картриджей. То в принципе я могу и не переоформлять документы в УП! Заранее благодарен!
Да, совершенно верно — УП в данном случае можно и не регистрировать.
ИП оказывал виды деятельности на основе уведомления регистрирующего и налогового органов. То есть эти виды деятельности в его свидетельстве о государственной регистрации не указаны. Можно ли при переходе в льготном порядке в УП указать эти виды деятельности в уставе УП?
Источник: http://jurcatalog.by/articles/2536/ukaz-302-v-voprosax-i-otvetax
Направления деятельности
10декабря 2019 года
Какую суммуза обязательное пенсионное страхование
должныплатить ИП
Налоговая службасообщает, что в срок не позднее 31 декабря 2019 года плательщикам страховыхвзносов следует самостоятельно исчислить и уплатить фиксированный платеж постраховым взносам.
https://www.youtube.com/watch?v=ZszqXfYvfIc
Такими плательщикамиявляются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентныеповеренные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФпорядке частной практикой (статья 419 Налогового кодекса РФ).
Индивидуальныепредприниматели обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование за самого себя.
Здесь НалоговымКодексом установлен дифференцированный подход к определению суммы страховыхвзносов в зависимости от размера их дохода.
Сроки оплаты страховых взносов различаются по суммедохода плательщика:
– если 300 000 руб. и менее, за расчетный период (непозднее 31 декабря текущего календарного года);
– более 300 000 руб. за расчетный период (не позднее31 декабря текущего календарного года и не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
Уплата страховых взносов носит социально значимыйхарактер и выгодна самому плательщику, т.к., в первую очередь, эти страховыевзносы формируют пенсионные накопления самого индивидуального предпринимателя.
Надо также помнить, что уплата страховых взносовосуществляется независимо от факта получения от предпринимательскойдеятельности доходов в конкретном году.
Это означает, в частности, что уплата страховых взносов индивидуальнымпредпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуальногопредпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальныхпредпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица вкачестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится наосновании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о прекращениидеятельности.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуальногопредпринимателя, и даже если не представляет в налоговый орган налоговую ибухгалтерскую отчетность, он все равно обязан уплачивать страховые взносы.
Во избежание накопления задолженности по страховымвзносам индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о прекращениисвоей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующийорган по форме Р26001 – для ИП; по форме Р26002 – для КФХ, с квитанцией обоплате госпошлины в размере 160 руб. (государственная пошлина загосударственную регистрацию прекращения деятельности ИП).
В случае неуплаты(неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет суммустраховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
При превышении суммыстраховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов,фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый органвыявляет недоимку по страховым взносам.
В последующем приналичии недоимки, к плательщикам будут применены меры принудительноговзыскания, а также будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки.
Всю информацию по страховым взносам можно найти насайте ФНС России www.nalog.ru.
Пресс-службаУФНС России по Республике Бурятия
03 декабря2019 года
Ктоне может применять ЕНВД в новом году?
С 1 января 2020 года отменяется применение ЕНВД и патентнойсистемы налогообложения (ПСН) только для тех налогоплательщиков, которые осуществляютрозничную торговлю лекарственными препаратами, обувными товарами и предметамиодежды из натурального меха. Имеются ввиду товары, подлежащие обязательноймаркировке средствами идентификации, в том числе контрольными(идентификационными) знаками.
Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РоссийскойФедерации Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Организации и ИП, подпадающие под действие данных изменений, могутпо своему выбору перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого имнадо, во-первых, в срок не позднее 31 декабря 2019 года уведомить налоговыйорган по месту своей регистрации или по месту нахождения по форме № 26-1 (КНД1150001).
Во-вторых, необходимо через 5 (пять) рабочих дней, но не позднее15 января 2020 года, представить в налоговый орган по месту регистрации (поместу нахождения) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявлениеподается организациями – по форме № ЕНВД-3, ИП – по форме № ЕНВД-4, с указаниемконкретных объектов (торговых точек).
Те, кто не исполнит указанную выше последовательность действий и,следовательно, не перейдет на УСН, автоматически перейдут на общую системуналогообложения.
При этом переход на УСН с иных режимов налогообложения возможентолько со следующего календарного года.
Плательщикам ЕНВД и ПСН необходимо знать, что в случае, если в течениеналогового периода ими будет осуществлена реализация лекарственных препаратов, илиобувных товаров, или предметов одежды из натурального меха, подлежащихобязательной маркировке, то они будут считаться утратившими право на применениеданных режимов.
То есть, если, к примеру, плательщик, применяющий ЕНВД, в 3квартале 2020 года осуществит продажу обуви, подлежащей маркировке, то он будетсчитаться утратившим право на применение ЕНВД с 1 июля 2020 года, и долженбудет перейти на общую систему налогообложения.
Пресс-службаУФНС России по Республике Бурятия
Если опоздали оплатить налоги
С началом зимы истёк срок уплаты имущественных налогов. В этом году он пришелся на 2 декабря. До Нового года осталось совсем немного, и тем гражданам, кто не успел уплатить свои налоги и хочет войти в 2020 год без груза задолженности, надо поторопиться.
Тем более, что теперь каждый день сумма их задолженности растет, поскольку за уплату налогов с опозданием Налоговым кодексом РФ предусмотрены пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за уста-новленным законодательством днём уплаты налога, то есть с 3 декабря 2019 года.
Размер пени рассчитывается как произведение суммы налога на 1/300 ставки рефи-нансирования за 1 день просрочки (ставка Центробанка на сегодняшний день состав-ляет 6,5%). Узнать и оплатить сумму задолженности можно разными способами.
Самый удобный, достоверный и быстрый способ – это воспользоваться Личным кабинетом налогоплательщика.
Там можно сформировать платёжные документы по задолженности, как по налогу, так и по пене, и выбрать удобный для вас способ опла-ты.
Напомню, что в Личный кабинет и в его мобильную версию «Налоги ФЛ» можно входить не только по логину и паролю, выданному в налоговой инспекции, но и по подтвержденной учетной записи портала госуслуг (ЕСИА).
Многие граждане, уплачивая налоги по сводному налоговому уведомлению по-сле истечения срока уплаты, забывают о пене. Надо учитывать, что уведомление по-сылается задолго до окончания срока уплаты налогов, и, естественно, пеня там не от-ражена.
Тех, кто предпочитает смотреть свои налоговые обязательства на портале гос-услуг, в сервисе «Налоговая задолженность», порой вводит в заблуждение то обстоя-тельство, что до истечения срока уплаты на портале не отражались начисленные сум-мы налога.
Такие граждане считают, что раз на портале госуслуг ничего нет, то, зна-чит, им ничего платить не надо. Надо понимать, что до наступления срока уплаты начисленная сумма налога в сервисе «Налоговая задолженность» не отражается, по-скольку задолженностью на тот момент она не является.
А вот после 2 декабря на портале у таких граждан отражается и сумма налогов, ставшая задолженностью, и ежедневно возрастающая пеня.
Конечно, остаётся в силе классический способ уточнения задолженности – личный визит в налоговую инспекцию. Укажем, что по телефону такие сведения Налоговым кодексом РФ давать запрещено, во избежание разглашения конфиденци-альной информации.
После истечения срока уплаты налоговыми органами направляются требования (ст. 69 НК РФ) с установлением добровольного срока уплаты.
В случае не исполнения требования, подаётся заявление в суд о выдаче судебного приказа.
Далее приказ направляется на исполнение в банк для списания денежных средств со счета, ра-ботодателю, чтобы удержать сумму долга с зарплаты или на принудительное испол-нение в службу судебных приставов.
Конечно, такой исход не нужен никому. Лучше всего, пока пеня ещё невелика, исполнить свой гражданский долг и погасить задолженность.
Пресс-служба УФНС России по Республике Бурятия
2 декабря истек срокуплаты имущественных налогов физических лиц. При несвоевременной уплате налогов начисляются пени закаждый день просрочки. Тел. 8-800-222-2-222
Источник: https://egov-buryatia.ru/horinsk/deyatelnost/napravleniya-deyatelnosti/mezhrayonnaya-inspektsiya-fns-rossii-2-po-respubliki-byryatiya-/press-reliz/
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2018 г. № ГД-4-14/5962@ Об обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018)
Федеральная налоговая служба в целях формирования положительной судебной практики направляет «Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018)» (далее – Обзор).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести данное письмо и прилагаемый к нему Обзор до нижестоящих территориальных органов ФНС России для руководства и применения в работе.
Приложение: на 37 л.
| Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 класса | Д.Ю. Григоренко |
Обзор
судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018)
1. Споры о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.
1.1. Отсутствие сведений об ИНН лица, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя в разделе 4 Заявления по форме № Р26001, свидетельствует об оформлении заявления с нарушением установленных требований, что приравнивается к его отсутствию и является основанием для отказа в государственной регистрации.
1.2.
Установив, что формулировки, содержащиеся в передаточном акте, представленном для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме выделения, в нарушение требований закона не позволяют определить конкретный перечень передаваемых ему обязательств, содержат положения о передаче обществу обязательств по долгосрочному государственному контракту, противоречащие закону в той части, в которой перемена подрядчика при исполнении контракта не допускается, суды признали правомерным оспариваемое решение об отказе в государственной регистрации юридического лица.
1.3.
В связи с тем, что вывод судов об отсутствии в деле доказательств надлежащего проведения проверки достоверности сведений об адресе присоединяющего юридического лица не соответствует представленным в дело доказательствам, а также учитывая, что суды не установили, имеют ли решение о реорганизации и договор о присоединении юридическую силу и могут ли такие документы являться основанием для реорганизации юридического лица, суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
1.4. Правовой статус ликвидатора и ликвидационной комиссии являются идентичными, а право выбора назначения ликвидатора или ликвидационной комиссии предоставлено организации законом и не подлежит ограничению, в том числе уставом юридического лица.
1.5. Поскольку судами не были выяснены существенные для правильного разрешения спора обстоятельства, касающиеся достоверности данных ликвидационного баланса, суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
1.6.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявления о признании недействительным решения регистрирующего органа, суд апелляционной инстанции исходил из правомерности оспариваемого решения об отказе в государственной регистрации юридического лица, обусловленного тем, что учредитель создаваемого юридического лица является ликвидатором общества, в отношении которого в едином государственном реестре юридических лиц содержится запись о недостоверности сведений о юридическом лице (подпункт «ф» пункта «1» статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). При этом то обстоятельство, что сведения о недостоверном адресе юридического лица внесены в реестр до даты назначения соответствующего физического лица ликвидатором общества, не имеет правового значения, поскольку не освобождает ликвидатора от исполнения обязанности по внесению в реестр достоверных сведений об адресе юридического лица.
1.7. Исходя из конкретных обстоятельств дела, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу об отсутствии у регистрирующего органа предусмотренных подпунктом «х» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» оснований для отказа в государственной регистрации юридического лица.
1.8. Федеральным законом от 08.08.
2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено требование об обязательном досудебном обжаловании решения об отказе в государственной регистрации, принятого регистрирующим органом.
Между тем указанное законоположение не означает, что вышестоящий регистрирующий орган в обязательном порядке должен привлекаться в качестве соответчика по делам об обжаловании отказа территориального регистрирующего органа в государственной регистрации.
2. Споры о признании недействительными решений о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя.
2.1. Суды апелляционной и кассационной инстанций признали ошибочными выводы суда первой инстанции о нарушении процедуры реорганизации юридического лица в связи с отсутствием в передаточном акте суммы долга данного юридического лица перед заявителем.
При этом суд кассационной инстанции отметил, что в силу статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу передаточный акт не составляется, так как правопреемство при реорганизации путем присоединения носит универсальный характер, который обусловлен тем, что права и обязанности передаются правопреемнику единым комплексом в полном объеме в том виде и состоянии, в каком они принадлежали юридическому лицу – правопредшественнику на момент реорганизации.
2.2.
При рассмотрении спора о признании недействительным решения о государственной регистрации суд апелляционной инстанции сослался на то, что оснований для установления действительной воли участника общества на выход из него, проверки соответствия сделки и решения органа управления общества требованиям действующего законодательства в рамках данного спора, рассматриваемого по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.
2.3.
Исходя из анализа и оценки исследованных в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательств, суды пришли к выводу о недоказанности факта искажения сведений, содержащихся в документах, представленных для государственной регистрации ликвидации Общества, в связи с чем в удовлетворении требований, направленных на оспаривание государственной регистрации ликвидации юридического лица, было отказано.
2.4. Отсутствие в материалах дела доказательств, позволяющих прийти к выводу о том, что по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, юридическое лицо не находится и связь с ним по этому адресу невозможна, явилось основанием для признания незаконными действий инспекции по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе юридического лица.
2.5.
Удовлетворяя требования о признании незаконными действий инспекции по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе юридического лица, суд указал на то, что в соответствии с прямым, императивным указанием Закона уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений должно направляться регистрирующим органом, а не иными территориальными органами ФНС России.
3. Иные споры с участием регистрирующих органов.
3.1. Установленный пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 08.08.
2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» перечень способов ознакомления со сведениями и документами об индивидуальном предпринимателе, содержащимися в государственном реестре, является исчерпывающим.
Такой способ ознакомления с содержащими в государственном реестре сведениями и документами, как ознакомление с личным (регистрационным) делом индивидуального предпринимателя, законом не предусмотрен.
3.2.
Учитывая, что основанием для обращения физического лица в арбитражный суд с заявлением об установлении факта, имеющего юридическое значение, фактически явилось его несогласие с действиями (бездействием) регистрирующего органа, суд кассационной инстанции, придя к выводу о наличии спора о праве, отменил судебные акты нижестоящих инстанций и оставил заявление физического лица об установлении факта прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя без рассмотрения.
1. Споры о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя
1.1. Отсутствие сведений об ИНН лица, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя в разделе 4 Заявления по форме № Р26001, свидетельствует об оформлении заявления с нарушением установленных требований, что приравнивается к его отсутствию и является основанием для отказа в государственной регистрации.
Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71809602/
Время подавать декларацию по подоходному налогу за 2017 год
В разгаре кампания по декларированию гражданами доходов, полученных ими в 2017 году. Подать в налоговый орган декларацию по подоходному налогу следует не позднее 1 марта 2018 г. . Напомним, кто и как должен это сделать.
Кто должен?
Декларацию обязаны представить граждане, получившие в 2017 году доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами . К таким доходам относятся следующие.
1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):
1.1. в течение последних 5 лет (с 2012 года по 2017 год):
— более 1 квартиры;
— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);
— более 1 дачи;
— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);
— более 1 гаража;
— более 1 машино-места;
— более 1 земельного участка.
Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации ;
1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам (не ИП) ;
1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда). Такие доходы надо декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации ;
1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам (не ИП) ;
1.5. доли (пая) в уставных фондах организаций физлицам (не ИП) .
Обратите внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего) ;
— были получены по наследству .
Доходы от их продажи декларировать не надо.
2. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц (не ИП), если такие доходы в сумме превысили 5555 руб. за год .
3. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета белорусских банков, если их сумма превысила 11102 руб. за год .
4. Доходы от сдачи недвижимости внаем (аренду) физлицам (не ИП), если их сумма превысила 5555 руб. за год .
Обратите внимание!
В составе этих доходов не учитываются доходы, полученные от сдачи жилья молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) в течение установленных сроков их обязательной работы (службы) по распределению .
5. Доходы, полученные за границей или из-за границы (например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, полученные в дар от иностранных граждан и организаций) .
На заметку
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом иностранного государства .
Обратите внимание!
В составе перечисленных в п. 2 — 5 доходов также не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего) .
Их декларировать не нужно.
6. Доходы, полученные в виде возврата ранее внесенных средств в случае расторжения:
— договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года ;
— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья ;
— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций ;
— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья .
Указанные суммы подлежат декларированию, если по ним были предоставлены соответственно социальный или имущественный налоговые вычеты.
На заметку
Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию с целью применения налоговых вычетов граждане, которые получили:— доходы от организаций, не являющихся для них местом основной работы;— доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом.
Для этого вместе с декларацией в том числе подаются документы, подтверждающие право на эти вычеты.