Как прописать в договоре ндс

Напомним, до начала хозяйственных отношений сторонам необходимо заключить договор, который, согласно статье 421 Гражданского кодекса РФ, основан на принципах свободы и согласованности. То есть все разделы (предмет, права, обязанности, порядок оплаты и выполнения обязательств, цена договора) обсуждаются сторонами и принимаются на их усмотрение.

Вопросы и затруднения может вызвать раздел «Цена». Если формулировка в договоре указывает цену «без НДС» — все понятно, в этом случае покупатель приобретает товар по договорной цене и отдельно перечисляет НДС (согласно статье 168 НК РФ).

Читайте по теме: Как правильно указать НДС в договоре

Если же в соглашении о сотрудничестве налог вообще не упоминается, возникает неразбериха — покупатель не понимает, включен НДС в цену или нет.

При подписании договора сторонам необходимо прояснить этот вопрос, так как впоследствии он может стать причиной разногласий и конфликтов.

Покупатель, конечно, заинтересован заплатить сумму, указанную в договоре, а не перечислять сверх этого еще что-то. Но продавец, не выделивший НДС, может требовать оплаты налога отдельно от стоимости товара.

Важно!

Гражданское законодательство не обязывает контрагентов прописывать НДС в договоре. А вот Налоговый Кодекс настаивает, чтобы продавец предъявлял продавцу к оплате сумму НДС (на основании пункта 1 статьи 168). При этом выставляется счет-фактура, где налог выделен отдельной строкой.

Когда разрешается не выделять НДС в договоре?

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС и имеют право не указывать его в договоре:

• когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
• продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
• при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
• согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);

Важно!

По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.

• компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.

Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:

• предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
• оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
• реализация металлолома;
• если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.

Читайте по теме: Налоговые льготы по НДС

Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.

Важно!

Компания должна правильно оценивать и трактовать каждую непростой случай с выделением и оплатой НДС, с принятием налога к вычету. Путаница в операциях чревата санкциями и доначислениями.

Образец составления договора без НДС

Договор без НДС является типовым и включает в себя следующие основные разделы:

• основные сведения: наименование, дата и место заключения соглашения;
• данные сторон: название, юридический адрес, банковские реквизиты участников сделки;
• предмет договора: продукция или услуги, подлежащие реализации;
• права и обязанности сторон;
• ответственность контрагентов, штраф за нарушения договора;
• непредвиденные и иные обстоятельства, которые могут повлиять на выполнение условий договора;
• цена договора (именно в этом разделе должна быть указана фраза «Без учета НДС» в случае освобождения от налогообложения или «НДС не облагается» при наличии льготы).

Важность правильного оформления договора без НДС не вызывает сомнения. Ошибки при его составлении могут повлечь не только штрафные санкции, но и ухудшение отношений с деловыми партнерами. Чтобы не рисковать своей репутацией, доверяйте составление документов и учет профессионалам.

Так, мы в своей работе руководствуемся принципом разделения труда: каждый профильный специалист занимается своим участком работы. Согласитесь, это удобно и правильно. Потому что, например, бухгалтер по заработной плате не владеет в полной мере тонкостями расчета и уплаты НДС.

Заказать услугу

Какую формулировку указать в договоре: «без НДС» или «НДС не облагается»?

Цитата (В каких ситуациях при смене налогового режима надо изменить договоры с контрагентами):Вариант 2. При заключении договора обязанности платить НДС не было.В договоре указано «Без НДС».

Если при заключении договора стороны четко указали, что сумма оплаты указана без НДС, то после того, как у налогоплательщика появляется обязанность по уплате этого налога, он имеет право просто увеличить стоимость на сумму НДС. Сделать это можно непосредственно в счетах, выставляемых контрагенту.

Но еще раз обращаем внимание: такое право есть только в том случае, если в договоре четко указано «без НДС». Тогда новоявленный плательщик НДС может сослаться на статью 168 НК РФ, в которой сказано, что сумма НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги.

Это позволяет увеличить сумму, указанную в договоре, на сумму НДС. Заключать дополнительные соглашения к договору и согласовывать с кем-либо такое повышение цены не нужно.Вариант 3. При заключении договора обязанности платить НДС не было.В договоре указано «НДС не облагается».

Схожим образом будет обстоять дело, если в договоре сказано, что товар, работа или услуга, за которую определена цена, НДС не облагается. Юридически в таком случае происходит вот что.

В тот момент, когда продавец (арендодатель, подрядчик, исполнитель) теряет право на освобождение от НДС, упомянутое условие договора о том, что реализация товара (передача имущества, выполнение работ, оказание услуг) «НДС не облагается», перестаёт соответствовать Налоговому кодексу.

А значит, договор в этой части становится недействительным, как противоречащий закону (ст. 168 и ст. 180 ГК РФ).Проще говоря, из договора следует, что НДС в стоимость товара (работ, услуг) изначально не включен, но теперь это положение стало незаконным. Поэтому формально продавец (арендодатель, подрядчик или исполнитель) на основании статьи 168 Налогового кодекса, гласящей, что сумма НДС предъявляется дополнительно к цене товара, работы или услуги, может увеличить сумму, указанную в договоре, на сумму НДС.

Однако мы бы рекомендовали в такой ситуации все же уведомить контрагента об изменениях, касающихся НДС. Одновременно следует предложить контрагенту оформить дополнительное соглашение к договору, чтобы исключить из него незаконное условие (дабы оно не «мозолило глаза» разным проверяющим).

Кстати, если контрагент откажется подписывать такое допсоглашение, намекните ему, что наличие договора, в котором сказано, что реализация НДС не облагается и одновременное предъявление налога по этой сделке к вычету, наверняка вызовет вопросы инспекторов.

Поэтому подписание дополнительного соглашения, скорее, в его интересах.

Как правильно написать в договоре:» без НДС согласно..».?

Вопрос: Организация применяет УСН без уплаты НДС. Должна ли она делать в актах выполненных работ (счетах) ссылку на статью НК, подтверждающую, что она работает без НДС? Если да, то на какую статью?Ответ: По общему правилу организация, применяющая УСН без НДС, не должна делать в актах выполненных работ (счетах) ссылку на статью НК, подтверждающую, что она работает без НДС.

Делается только отметка «Без НДС».Обоснование: Данный вопрос урегулирован п. 6 ст. 130 НК (в ред. с 01.01.2019) (до 2019 года аналогичная норма содержалась в п. 6-1 ст.

105 НК), в соответствии с которым организации и индивидуальные предприниматели по освобождаемым от НДС и (или) не признаваемым объектом налогообложения НДС товарам (работам, услугам), имущественным правам, индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения без уплаты НДС, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без уплаты НДС, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав:— НДС не исчисляют;— ЭСЧФ выставляют (направляют) в случаях, установленных ст. 131 НК;— первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляют (выписывают) без выделения сумм НДС и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп «Без НДС», а при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп. 1.16 и 1.20 п. 1 ст. 118 НК, делается соответствующая запись.СправочноВ отношении подп. 1.16, 1.20 ст. 118 НК речь идет об освобождении от НДС соответственно:товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 50 процентов численности работников в среднем за этот же период;товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

Таким образом, согласно НК ссылку на соответствующую статью НК при реализации объектов без НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, делать не следует, если только такая реализация не подпадает под действие подп. 1.16 и 1.20 ст. 118 НК.

Ндс в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия.

Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон.

Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу.

Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором.

К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Это же правило действует и в обратном случае: если Вы принимаете НДС к вычету, то Вам следует иметь при себе счет-фактуру и договор с выделенным НДС.

В то же время НК предусматривает случаи, в которых Вы можете не указывать сумму НДС в договоре, в частности, если:

• Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
• Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС. Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;
• Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
• Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС. В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Все операции, описанные выше, не являются объектами налогообложения НДС. Но кроме этого отдельное внимание стоит уделить операциям, по отношению к которым применяются льготные условия налогообложения. Ниже в таблице приведен перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Предмет договора	Описание
Займы	Если Ваша фирма предоставляет денежные займы, то в договоре на передачу средств в заем сумму НДС можете не указывать.
Реализация металлоотходов	Вы можете указать «без НДС» в договоре, согласно которого реализуете металлолом.
Услуги образовательных и культурных учреждений	Согласно ст. 149 НК, деятельность театров, концертных залов, музеев НДС не облагается. Поэтому при составлении договора на оказание услуг данными организациями сумму НДС указывать не нужно.Что касается образовательных учреждений, то их услуги льготируются в случае, если услуги оказывает некоммерческая организация.
Рекламные товары	Если Ваша организация в целях рекламы передает товары (материалы, услуги), то в договоре сумму НДС можно не указывать. Данное правило действует только при условии: стоимость товара – до 100 руб./ед.

Пример №1.

В августе 2016 АО «СтройСервис» планирует направить своих сотрудников (бухгалтеров и экономистов) на курс профессиональной подготовки. В связи с этим между АО «СтройСервис» и Национальным экономическим институтом (некоммерческая организация) заключен договор:

• предмет договора – оказание образовательных услуг (прохождение сотрудниками «СтройСервиса» курса «Бухгалтерский учет в строительных организациях»);
• цена договора – 8.741 руб.

При оформлении соглашения Национальным экономическим институтом в графе «Стоимость услуг» указано «8.741 руб. без НДС».

Оформление документов для ИП

Источник: https://nec-it.ru/dogovora-bez-nds-obrazets/

Как прописать в договоре повышение НДС с 2019

С 2019 года увеличится ставка налога на добавленную стоимость. То, что раньше облагалось 18 – процентным НДС, с 1 января будет облагаться 20 процентным налогом. Расскажем, какую роль играет изменение НДС в контракте по 44-ФЗ, и как подготовится к новому порядку работы. Читайте, кто может избежать дополнительных бумаг к контракту, и в каких случаях нужно будет заключать допсоглашения.

Почему НДС в контракте нужен даже этапе планирования

НДС – это налог, который платит в бюджет страны ваш поставщик. А вы, если тоже являетесь плательщиком НДС – берете налог к вычету. Вы планируете закупки, а значит, заранее должны представлять, сколько будет стоить то, что вы планируете приобрести.

Для этого вы чаще всего пользуетесь приоритетным методом обоснования НМЦК – методом анализа рынка.

И когда запрашиваете коммерческие предложения у поставщика – вы должны включить в запрос как можно большее количество информации.

Например, вы указываете, что цена товара должна включать в себя стоимость доставки, погрузочно-разгрузочные работы, но забываете упомянуть налоги и сборы. Что это означает для вас как для заказчика?

Это означает, что на деле в счете поставщика цена будет больше, чем указано в его коммерческом предложении, если вы решили провести закупку у едпоставщика.

Потому что в запросе коммерческого предложения вы не просили предоставить цену с учетом, в том числе, налогов и сборов. А значит, выведенная вами на основе коммерческих предложений цена недостоверна.

Вот почему вы должны иметь представление о ставке НДС еще на этапе планирования.

С 1 января 2019 года обычную ставку НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ.

При этом в документе не предусмотрели никакого переходного периода. По этой причине у заказчиков и поставщиков возникают вопросы, которые требуют разъяснений.

Мы смоделировали 10 ситуаций по самым актуальным вопросам и рассказали о том, что делать с новой ставкой НДС.

Вот лишь некоторые из них:

Ндс 20 процентов: как быть с заключенными контрактами

Чем опасно изменение цены контракта после повышение НДС? Повышение ставки НДС вызывает больше всего вопросов по переходящим контрактам. Например, вы подписали контракт в 2018 году, когда ставка налога была 18 процентов. Но исполнение контракта рассчитано еще и на 2019 год. А в 2019 ставку уже будет другой, она будет выше и составит 20 процентов.

Что это значит? Как указывать НДС в контрактах с 01.01.

2019? Это значит что поставщик в первичных документах – счетах-фактурах и товарных накладных будет выставлять вам цену с суммой НДС, которая отличается от той, что указана в контракте.

Поступить иначе он не может – он нарушит налоговое законодательство. Но сумма налога в первичных документах по факту будет отличаться от суммы НДС, которая указана в контракте.

Что означает для поставщика повышение ставки НДС? На кого ляжет новая налоговая нагрузка и как указывать НДС в договорах переходящих на 2019 год? Ответы на эти и другие вопросы смотрите в статье «Новый НДС в контрактах – руководство к действию для поставщика»

Значит нужно менять условия контракта. Но по закону о контрактной системе менять существенные условия контракта нельзя, а цена – это существенное условие. К тому же повышение ставки НДС не является непреодолимым обстоятельством, из-за которого можно было бы пойти на рисковый маневр. Рассмотрим, как быть со ставкой НДС по переходящим контрактам.

Ставку НДС повысили. На первый взгляд ничего особенного, налоги повышают чуть ли не каждый год. Вероятно, в магазинах все подорожает. Теперь задумайтесь: почти во всех контрактах, которые вы заключаете, вы указываете суммы налогов.

Кроме того, при расчете НМЦК налоги тоже надо учитывать.

А если контракт заключили с прежней ставкой, а он переходящий? А если поставщик потребует цену поднять, заключали-то по прежней ставке? И вот теперь, когда вы осознали весь масштаб трагедии, читайте, как обойтись без трагедий вообще. Статья спасет вас от больших неприятностей.

8 ответов на вопросы про НДС в контрактах

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Нужно ли увеличивать цену контракта в связи с увеличением ставки НДС? Нужно учесть, что, несмотря на все налоговые изменения, цена контракта должны остаться прежней, меняется не цена, а ее структура. И новая налоговая нагрузка ложится не на вас, как на заказчика, а на вашего поставщика. Условия по НДС в контракте не универсально, все указывают ее по-разному.

И в случае если у вас не указана сумма НДС, а указано «НДС по действующей ставке» – вы можете ничего не менять в контракте. Поскольку сумма НДС будет отражена только в первичных документах, и не будет расходиться с условиями контрактов, в которых она вообще не указана.

Если сумма НДС отражена цифрами – придется заключить дополнительное соглашение по новому НДС. При этом не меняется стоимость товаров, работ, услуг, а новые 2 процента налога доплачивает в бюджет поставщик, а не заказчик.

Если в вашем контракте указана прямая ссылка на статью налогового законодательства, которую изменил федеральный закон № 303-ФЗ – менять ничего не надо. Обычно формулировка выглядит так: « ставка НДС в соответствии со статьей …». Статьи НК обновились, но ссылка на них в вашем контракте – актуальная. Значит, вы можете не заключать дополнительное соглашение.

Подняли только 18 – процентный НДС. А вот 10 процентный налог и льготную ставку НДС не меняли, поэтому те, у кого в контракте указана льготная ставка или 10 процентов налога, могут также ничего не менять в условиях контракта.

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Смотреть таблицу

Источник: https://www.pro-goszakaz.ru/article/103247-qqq-18-m10-nds-2019

Ставка НДС в договорах до 2019 года | Какой НДС указывать в договоре переходящем на 2019 год | Учет НДС в 2019 по договорам 2018

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%. У компаний на общей системе налогообложения возникает вопрос: какую ставку писать в договорах, если поставка будет после Нового года. Ситуация спорная.

Юрист Андрей Чумаков рассказывает, что писать в договорах, чтобы себя обезопасить и не заплатить лишннего.

Поставщики часто работают по договорам, которые длятся несколько лет. Сначала покупатель платит аванс, поставщик поставляет товары по графику, а через время получает полную оплату. В этом случае с НДС по закону поставщику нужно поступать так:

• начислить НДС на сумму аванса;
• после поставки товара начислить НДС с полной суммы договора вместе с авансом;
• вернуть НДС с аванса от государства.

Давайте на примере. Будет много цифр, но иначе не получается.

ООО «Карл Маркс» в марте 2017 года подписал договор на поставку ООО «Чистая вода» насосы.

Сумма договора 118 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

«Чистая вода» заплатила аванс 11 800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» должен заплатить НДС: 11 800 * 18/118 = 1800 рублей.

В феврале 2018 года «Чистая вода» расплачивается за насосы, платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора: 118 000*18/118 = 18 000 рублей.

Из бюджета «Карл Маркс» возмещает 1800 рубля, которые заплатил с аванса.

Получается, он заплатил НДС: 18 000 + 1800 = 19 800 рублей. А потом 2124 рубля вернул.

В итоге компания получает 118 000 — 18 000 = 100 000 рублей. Такая сумма и была в договоре без НДС.

Всё понятно, если ставка НДС не менялась. Но с 1 января 2019 она станет 20%. Картина будет такой:

В марте 2018 «Карл Маркс» подписал договор на 18 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

В апреле «Чистая вода» заплатил аванс 11800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» платит НДС 1800 рублей.

В феврале 2019 года ставка НДС уже 20%. Но сумма договора осталась прежней — 118 000 рублей. «Чистая вода» платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора уже с новым НДС: 118 000*20/120 = 19 666 рублей.

Он возмещает от государства 1800 рублей, которые заплатил с аванса.

«Карл Маркс» со сделки получает 118 000 − 19 666 рублей = 98 334 рублей. Это меньше, чем он планировал.

Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

Неверные формулировки в договоре

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

Формулировка означает:

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей + 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

В соцсетях руководители говорят, что клиенты стали дописывать в договоры даже такие формулировки:

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

Безопасная формулировка в договоре

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

Мой совет — разделять сумму за товары и НДС в договоре. Подойдет такая формулировка:

«Стоимость 100 000 рублей. Эта стоимость не включает НДС, который дополнительно предъявляет продавец покупателю по требованиям Налогового кодекса РФ по ставке на дату выставления счета-фактуры»

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

Со стороны покупателя

Покупатели на общей системе налогообложения, скорее всего, не пострадают, если сумма НДС в договоре увеличится. Они могут вычесть этот НДС и уменьшить свой.

«Чистая вода» подписал договор на покупку насосов. Сумма по договору 100 000 рублей и НДС. В 2018 году это 118 000 рублей.

Он расплачивается за насосы в 2019, когда ставка по НДС уже 20%. Он должен заплатить 120 000 рубей: 100 000 рублей за насосы и 20 000 рублей НДС.

На 20 000 рублей «Чистая вода» заявляет вычет по НДС и уменьшает налог. Компания ничего не теряет.

Проблема возникает, когда поставщик продает товары клиенту на упрощенке или на ЕНВД.

«Аркадий и сыновья» покупает насосы. По договору это 100 000 рублей за насосы и НДС.

По старой ставке он должен был бы заплатить 118 000 рублей, а по новой — 120 000 рублей.

Он работает на упрощенке. Для него 2000 рублей — просто увеличение себестоимости товара, который он покупае.

В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/nds_dogovor

Какие формулировки договоров позволяют не переплачивать налоги по сделке

Формулировки условий договоров нередко влияют на уплату налогов по сделке. В одних случаях это предусмотрено Налоговым кодексом, в других – продиктовано требованиями налоговиков.

В большинстве случаев, действительно, проще включить в договор условие, которое не имеет значения для взаимоотношений сторон, но помогает избежать претензий. Ряд таких условий может содержаться в любом из соглашений (о них – в этой статье), другие предусмотрены для конкретных сделок (см. статью «Условия трех популярных договоров, которые избавят от налоговых рисков»).

Цена в договоре отличается от цен поставщика по другим сделкам

Разница в ценах более чем на 20 процентов может быть опасна для обеих сторон (ст. 40 НК РФ). Если цена слишком занижена, налоговики могут доначислить выручку и налоги с нее продавцу. Если же цена завышена, то часть расходов покупателя может быть признана необоснованными, хотя на практике такие претензии редко встречаются.

Безопасный вариант:чтобы избежать споров, в договоре можно указать строго индивидуальные условия сделки. Тогда подобрать для сравнения другие операции будет затруднительно.

Например, условие о цене аренды может зависеть от срока, перечня предоставляемых услуг, условий оплаты, площади дополнительно сдаваемых в аренду складских помещений, наличия персонального входа и т.д.

Кроме того, цены могут варьироваться исходя из индивидуальных характеристик помещений: от этажности, высоты потолков, геометрии помещений, близости лифтов, наличия санузлов, расположения окон и дверей и т.

 д.

Подобные нюансы следует закрепить в маркетинговой политике. При заключении договора указывают конкретную стоимость товара, работы или услуги, а затем делают ссылку на этот документ.

Формулировка может быть следующей: «Арендная плата составляет столько-то, что соответствует условиям маркетинговой политики ООО “Компания” от 01.01.09, которая является неотъемлемой частью настоящего договора».

В составе цены указана точная ставка или сумма НДС

Нередко в договоре содержится формулировка «стоимость столько-то, в том числе НДС, рассчитанный по ставке 18 процентов, в такой-то сумме».

В чем опасность: реально сумма НДС может оказаться гораздо меньшей, чем исчисленная расчетным способом. Например, когда продается имущество, в стоимость которого продавец ранее уже включил налог. В этом случае НДС с продажи должен рассчитываться с разницы между ценой реализации и стоимостью этого имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ).

В качестве примера можно привести постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.08 № А56-13117/2007. В нем судьи признали факт неосновательного обогащения продавца, получившего излишнюю сумму налога. Между тем покупатель все-таки потерял львиную долю вычета по НДС. Суд поддержал иск покупателя в его требовании вернуть ему излишне уплаченную сумму налога

Безопасный вариант: во избежание рисков в договоре можно указать общую цену и тот факт, что НДС начисляется сверху. Например, «Стоимость товара составляет 1 000 000 (один миллион) рублей плюс НДС». Но не указывать ни ставку, ни сумму налога. Они будут фигурировать уже в счете-фактуре.

В договоре не предусмотрена возможность перечисления предоплаты

В этом случае покупатель не сможет получить вычет НДС по предоплате, если таковая все-таки будет произведена. Таковы нормы пункта 9 статьи 172 НК РФ. При этом продавец по-прежнему будет обязан перечислить налог в бюджет с полученного аванса.

Безопасный вариант:предусмотреть возможность перечисления пред- оплаты без указания конкретной суммы. Против такой возможности не возражает и Минфин России (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39). В этом случае покупатель сможет принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре продавца.

Для аванса в договоре установлена конкретная сумма

Риск заключается в том, что на самом деле клиент может перечислить иную сумму предоплаты. И неизвестно, сочтут ли инспекторы выполненным условие о том, что для получения вычета покупателем сумма аванса должна быть предусмотрена договором (п. 9 ст. 172 НК РФ). Судебной практики по этому вопросу пока нет, но вероятность претензий нельзя исключать.

Безопасный вариант: если в договоре все же была указана одна сумма, а перечислена другая, то лучше составить допсоглашение. В новой редакции можно указать размер предоплаты, реально перечисленный покупателем по договору, и распространить действие соглашения на отношения сторон с даты заключения договора.

Формулировка может быть следующей: «Стороны договорились о ниже- следующем: изменить п. 2.2 договора, изложив его в следующей редакции: . В силу статьи 425 ГК РФ стороны пришли к соглашению, что условия настоящего соглашения применяются к отношениям сторон с даты заключения основного договора».

Получение скидки или премии не связано с выполнением каких-либо условий договора

Например, указано, что «по итогам года покупатель получает скидку на все покупки начиная с 01.01.09 в размере 3 процентов».

При таком соглашении продавец не сможет учесть сумму скидки или премии, предоставленную или выплаченную постфактум, в составе налоговых расходов. Ведь в пункте 19.

1 статьи 265 НК РФ прямо прописано, что расходы уменьшают только те скидки или премии, получение которых связано с выполнением условий договора (письмо Минфина России от 02.05.06 № 03-03-04/1/411).

Заметим, это не связано с ситуацией, когда скидка предоставляется в момент продажи товара, работы или услуги – в этом случае имеет место снижение цены.

Безопасный вариант: чтобы избежать проблемы со скидкой постфактум, необходимо для ее получения предусмотреть некие условия, которые могут быть зафиксированы как в договоре, так и в дополнительном соглашении.

Например, покупка определенного объема продукции за такой-то срок. Или оплата по договору до такого-то числа. Или вывоз товара раньше установленного срока (к примеру, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.

08 № 09АП-10932/2008-АК).

Подобное условие может звучать так: «При приобретении за квартал товара на сумму свыше 5 000 000 (пяти миллионов) рублей без учета НДС покупатель имеет право на получение скидки в размере 10 процентов от всего объема закупок за отчетный квартал».

В договоре предусмотрена обязанность при просрочке уплатить неустойку

Эта ситуация опасна для той стороны, которая имеет право истребовать сумму штрафов. Если она этого не сделает, чтобы не портить отношения с контрагентом, то рискует возникновением претензий со стороны налоговиков.

В споре инспекторы ссылаются на статью 317 НК РФ, согласно которой доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций должны отражаться в соответствии с условиями договора. То есть в момент возникновения права на их получение.

Хотя суды чаще встают на сторону налогоплательщиков, вероятность конфликта очень велика (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 03.07.06 № Ф04-7697/2005(24094-А27-26), Северо-Западного от 19.10.

07 № А56-56889/2005 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 27.03.08 № 2312/08) округов).

Безопасный вариант:стороны могут указать, что контрагент обязан уплатить неустойку только после предъявления требования от другой стороны. То есть пока это право не заявлено компанией, налоговики не смогут вменить ей доход.

Условие о неустойке можно сформулировать так: «В случае просрочки оплаты исполнитель вправе потребовать от заказчика уплату неустойки в размере 0,01 процента от общей стоимости услуги без учета НДС за каждый день просрочки. До предъявления такого требования обязанности по уплате не возникает».

Договором предусмотрена возможность бесплатного использования имущества

При купле-продаже или оказании транспортных услуг компания-продавец нередко передает покупателю в пользование какое-либо имущество. Например, холодильники с фирменным логотипом, стеллажи, различные контейнеры для хранения товара и т. д. При этом никакая плата за эту услугу не взимается.

У передающей стороны с этой ситуации появляется риск доначисления НДС.

 Такие условия договора воспринимаются чиновниками как безвозмездное оказание услуг по аренде, которое облагается НДС на основании пункта 1 ста- тьи 146 НК РФ (письмо Минфина России от 05.05.09 № 03-07-11/133).

Кроме того, в налоговом учете поставщик не сможет начислять амортизацию по имуществу, переданному в безвозмездное пользование (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Безопасный вариант: для снижения риска в договоре лучше указать, что пользование является возмездным, а сама плата входит в договорную стоимость основного предмета договора. Например, «На период действия настоящего договора поставщик обязуется передать покупателю оборудование, необходимое для хранения товара. Стоимость аренды оборудования включается в стоимость товара».

В договоре прямо не установлен день оплаты либо порядок оплаты поставлен под условие

Такая ситуация может сложиться, если в договоре порядок оплаты зависит от чего-либо. Например, «на основании выставленного счета» без указания конкретной даты.

Вопрос особенно актуален для налогоплательщиков, создающих резервы по сомнительным долгам. Компания может неверно определить день возникновения долга и, соответственно, сумму, которую можно включить в резерв. Ситуация еще больше усложняется при повторном выставлении счета продавцом.

Кроме того, налогоплательщик может не учесть норму пункта 2 статьи 314 ГК РФ, согласно которой при отсутствии срока исполнения обязательства оно должно быть исполнено в течение семи дней.

Если при определении даты возникновения долга все же будет допущена ошибка, то при проверке инспекторы доначислят налоги, пени и привлекут к налоговой ответственности.

Показательным является постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.09.09 № А82-77/2009-20, в котором выиграли налоговики. Спорная задолженность была исключена из резерва по сомнительным долгам, а компании доначислен налог на прибыль.

Безопасный вариант: для снижения риска необходимо четко прописать в договоре срок оплаты либо указать крайний срок платежа. Например, «оплата производится в течение трех календарных дней после выставления счета. Счет выставляется не позднее 25-го числа каждого месяца».

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1818-kakie-formulirovki-dogovorov-pozvolyayut-ne-pereplachivat-nalogi-po-sdelke

Как отражать НДС в контракте: 4 типичные ошибки заказчика по 44-ФЗ

В закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Такие компании не платят НДС. Заказчик должен правильно прописать условия контракта, чтобы не нарушить права участников. Представьте, что победила компания на УСН. Как быть с НДС? Разберем на примерах судебной практики по 44-ФЗ.

В Школе электронных торгов прошел вебинар «НДС в контракте и договоре в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ». Эксперт Станислав Грузин, заместитель директора департамента обучения и правовой экспертизы OTC.

RU, прокомментировал один из самых актуальных вопросов — учет НДС в стоимости контракта. Эксперт в том числе рассказал, какие ошибки допускают заказчики при учете НДС в проекте контракта и в документации о закупке.

Подробности — в нашем материале.

Закупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ

Профпереподготовка в Контур.Школе, 256 ак.часов

Программа

Ндс в контракте по 44-фз: разбор ошибок

Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников.

Участником государственных торгов может стать:

• любое юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ);
• любой участник, в том числе освобожденный от уплаты НДС и применяющий специальный налоговый режим (например, УСН, ЕНВД).

Спорные ситуации возникают из-за того, что заказчик стандартно подходит к разработке документации и проекта контракта, не учитывает вероятную возможность подачи заявки участником, который не является плательщиком НДС.

Разберем четыре типичные ошибки заказчика по применению НДС на этапе заключения и исполнения контракта с такими участниками.

Ошибка 1. Заказчик установил требование, что контракт независимо от того, кто станет победителем, будет заключаться по цене с НДС

Пример: решение УФАС по Омской области от 29.08.2016 № 03-10.1/220-2016.

Заказчик установил в контракте (раздел III. Информационная карта электронного аукциона, п. 14) требование:

«Участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, просим учитывать следующее»:

1. Начальная (максимальная) цена контракта сформирована с учетом НДС.
2. В проекте контракта редакция раздела «Цена контракта» изменению не подлежит».

УФАС посчитала, что действия заказчика противоречат нормам ч. 2 ст. 34 и ч. 2 ст. 70 Закона № 44-ФЗ. Заказчику выдали предписание об исключении этого пункта из состава документации.

Эксперт Станислав Грузин комментирует приведенную выше типовую формулировку контракта:

«Если бы заказчик прямо не прописывал все эти особенности заключения контракта с участником, который применяет УСН, это могло бы снизить его риски.

Но такая формулировка говорит о том, что независимо от того, какую систему налогообложения применяет поставщик, контракт будет заключен только на таких условиях.

По такому подходу к составлению проекта контракта есть сложившаяся судебная практика: ФАС и суды считают его неверным».

Ошибка 2. Заказчик установил в документации о закупке требование снизить цену контракта, предложенную участником, на сумму НДС, если победитель не является плательщиком этого налога

Пример: решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания от 18.11.2014 № А61-2186/14.

Суд отметил, что заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной̆ победителем, независимо от того, какую систему налогообложения применяет последний̆.

В ходе исполнения контракта его цена может быть снижена по соглашению сторон без изменения количества товаров, объема работ, услуг и иных условий.

Действия заказчика по снижению цены контракта на сумму НДС до заключения самого контракта являются нарушением Закона № 44-ФЗ.

Антимонопольный̆ орган признал действия заказчика нарушающими ч. 10 ст. 70 Закона № 44-ФЗ.

Комментирует Станислав Грузин:

«Теоретически снизить цену контракта на сумму НДС до заключения самого контракта можно, если заказчик и поставщик договорятся и подпишут допсоглашение. Но при заключении контракта снижать его цену на размер НДС неправильно. Такие действия — прямое нарушение законодательства о закупках. Если по соглашению сторон поставщик не согласится на снижение цены, контракт заключается без изменений».

Ошибка 3. Заказчик удержал денежные средства в размере НДС при уплате цены контракта «упрощенцу»

Пример: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 № 07АП-1505/2016 по делу № А67-7718/2015 и Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.04.2015 по делу № А58-182/2015.

Исполнитель контракта, применяющий̆ УСН, предоставил заказчику счета на оплату оказанных услуг на сумму, равную цене контракта без выделения НДС. Заказчик оплатил контракт без учета НДС, ссылаясь на то, что исполнитель не является плательщиком такого налога.

Как указали суды, заказчик должен оплатить работы по цене, установленной̆ контрактом, согласно аукционной̆ документации, независимо от того, является поставщик плательщиком НДС или нет.

Лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 173 НК РФ). Перечислить НДС в бюджет — задача поставщика. Если он это не сделает, ему грозят претензии налоговых органов. А вот к заказчику их не будет.

Ошибка 4. Заказчик полностью уплатил «упрощенцу» цену контракта, в которой НДС не выделен. А потом взыскал НДС (часть суммы)

Пример: Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2015 № 15АП-12729/2015 по делу № А53-10584/2015

Заказчик и подрядчик на УСН заключили контракт, в цене которого НДС не выделен. Выполненные работы оплачены в полном объеме.

На основании решения органа финансового контроля о том, что стоимость работ завышена, заказчик потребовал взыскать неосновательное обогащение. Заказчику было отказано в удовлетворении требования.

Дело в том, что цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения. Изменять цену разрешено только в случаях, предусмотренных ст. 34 и 95 Закона № 44-ФЗ.

Если условия контракта исполнены надлежащим образом, заказчик обязан оплатить стоимость работ в размере, который̆ установлен победителем, независимо от применяемой̆ последним системы налогообложения.

Сумма НДС признается прибылью победителя, не являющегося плательщиком такого налога. Соглашение об изменении цены спорного контракта сторонами не заключалось.

Заказчик должен оплатить работы в размере, который был предусмотрен сметой.

Как заказчику правильно предусмотреть участие в закупке участников на УСН?

Заказчики должны учитывать, что в закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Заказчику следует включить в проект контракта условие о том, что НДС учитывается, только если подрядчик является его плательщиком. При таком условии победитель получает возможность заключить контракт без НДС.

Пример из проекта контракта одного из дисциплинированного заказчика по 44-ФЗ:

• В пункте 2.1 Проекта контракта документации об аукционе Заказчиком указано:
  Цена настоящего государственного контракта составляет ____ (_____________) рублей, в том числе НДС (если Подрядчик облагается НДС).
• Пунктом 2.2 Проекта контракта документации об аукционе установлено, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Цена включает в себя стоимость всех расходов Подрядчика, стоимость всех работ, материалов, оборудования, затраты связанные с оформлением работ, заработную плату, транспортные и командировочные расходы, питание, проживание страхование, таможенное оформление, в том числе и уплата таможенных платежей, налогов и сборов на ввоз на территорию РФ в соответствии с существующими расценками на момент совершения таможенного оформления, транспортные расходы и получение разрешений на транспортировку грузов, доставляемых Подрядчиком, вывоз мусора, накладные расходы, лимитированные затраты, а также все налоги (в том числе и НДС, если Подрядчик облагается НДС), действующие на момент заключения Контракта, иные расходы, связанные с выполнением работ по Контракту.

Эти фразы исключают споры и возможные претензии со стороны поставщиков.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1658