Оплата проезда работодателя

Абросимова Ю.В., эксперт журнала

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?

 

Затраты на дополнительные оплачиваемые отпуска, предоставляемые в соответствии с требованиями Трудового кодекса, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда, если:

• указанные расходы соответствуют положениям ст. 252 НК РФ;
• они не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Минфин в Письме от 25.04.2019 № 03‑03‑06/3/30287 пояснил, что на основании п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

При этом ст. 116 ТК РФ установлено, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

• занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
• имеющим особый характер работы;
• имеющим ненормированный рабочий день;
• работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Так, ст. 321 ТК РФ устанавливает дополнительные отпуска продолжительностью:

• для жителей районов Крайнего Севера – 24 календарных дня;
• для жителей местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 суток;
• для жителей прочих районов Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, – 8 суток.

Отметим, что некоторым категориям работников по закону положен удлиненный период оплачиваемого отдыха:

• несовершеннолетним работникам (в возрасте до 18 лет) – 31 сутки (ст. 267 ТК РФ);
• инвалидам всех групп – 30 суток;
• учителям и преподавателям – 42 или 56 календарных дней в зависимости от занимаемой педагогическим работником должности и вида учебного заведения;
• работникам оборонной, химической промышленности – от 30 до 40 суток в зависимости от длительности непрерывного стажа;
• медицинским работникам, у которых есть риск заражения СПИДом, – 36 суток.

Статья 116 ТК РФ допускает установление для работников удли­ненных отпусков по инициативе работодателя. Такое решение должно быть прописано в локальных актах компании (коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка), трудовых договорах.

Если работодатель предусмотрел дополнительный отпуск, он должен оплачиваться. Однако, в отличие от основного оплачиваемого отпуска и дополнительных отпусков, установленных в соответствии с ТК РФ, признать такие расходы в целях налогообложения прибыли нельзя.

К сведению:

В пункте 24 ст.

270 НК РФ прямо указано, что в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. При этом страховыми взносами суммы оплаты дополнительных отпусков, выплачиваемые по инициативе работодателя, облагаются на общих основаниях.

Итак, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства, затраты на их оплату учитываются в составе расходов на оплату труда.

Если же организация по своей инициативе оплачивает дополнительные отпуска на основании коллективного договора, она не может учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль.

Поэтому организация должна четко различать, закреплена ли за ней обязанность по предоставлению и оплате дополнительного отпуска.

Пример

Источник: https://www.audar-press.ru/rashody-na-otpusk-nalogooblozhenie

Как компенсировать транспортные расходы сотрудникам

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. 168 ТК РФ, работодатель возмещает сотрудникам расходы на дорогу при направлении в командировку. А в соответствии со ст. 168.

1 ТК РФ, возмещаются транспортные расходы, связанные со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте.

Особенно внимательно нужно относиться к проезду на такси. Такие транспортные расходы в командировке подлежат компенсации, только если их необходимость удастся обосновать. Например, сотруднику пришлось добираться из аэропорта до гостиницы в позднее время. Или добраться до пункта назначения иным общественным транспортом было невозможно.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность в силу ст. 169 ТК РФ сотруднику положена компенсация за проезд к месту работы и новому месту жительства не только его самого, но и членов его семьи. А на основании ст.

325 ТК РФ некоторые наши сограждане могут даже бесплатно съездить в отпуск.

Такая компенсация за проезд к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации положена один раз в два года лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ежегодно — сотрудникам федеральных государственных органов и учреждений.

Чтобы получить такую компенсацию, сотруднику необходимо обратиться с заявлением к работодателю. В заявлении необходимо отразить сроки отпуска, сумму расходов к месту отпуска и обратно, приложить подтверждающие транспортные расходы документы (билеты).

Иные случаи, когда за дорогу платит работодатель

Вопрос доставки работников на работу и обратно трудовым законодательством не урегулирован, но многие работодатели оплачивают дорогу сотрудникам по собственной инициативе. А если такой пункт предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, тогда, на основании п. 26 ст.

270 Налогового кодекса РФ, организация будет вправе не учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Работодатель чаще всего осуществляет доставку персонала собственным или арендованным транспортом, когда возможность доставки общественным транспортом отсутствует или затруднена из-за удаленности производства или особенностей режима работы.

Но иногда сотрудникам просто выплачивается денежная компенсация проезда к месту работы и обратно общественным транспортом.

Компенсация за использование личного транспортного средства в служебных целях

Если сотрудник использует для поездок по заданию предприятия личный автомобиль, то работодатель обязан ему компенсировать расходы на топливо и амортизацию авто. Для этого может быть предусмотрена выплата компенсации в трудовом договоре. Но следует помнить, что компенсацию включить в расходы при расчете налога на прибыль можно только в пределах норм:

• 1200 руб. в месяц — при двигателе 2000 см³ и меньше;
• 1500 руб. — при двигателе объемом более 2000 см³.

Размеры выплачиваемых компенсаций можно предусмотреть приказом руководителя.

Образец приказа о размере компенсаций за использование личных транспортных средств

Другим вариантом является заключение договора аренды транспортного средства. Этот способ позволит отразить в налоговом учете всю сумму расходов сотрудника на транспортное средство. Чтобы компенсация была правомерна, сотрудник должен подтвердить, что является владельцем автомобиля.

Поездки от дома до места работы на личном автомобиле компенсации не подлежат.

Порядок выплаты и размер компенсации

Чтобы расходы были возмещены, их необходимо подтвердить. Таким подтверждением понесенных работником расходов являются проездные документы, к которым прикладывается соответствующее заявление на компенсацию проезда.

Некоторые компании не считают нужным собирать эти документы и ежемесячно компенсируют сотрудникам с разъездным характером работы некую фиксированную сумму.

Но в этом случае велика вероятность того, что контролирующие органы посчитают такие выплаты не возмещением расходов, а надбавкой к зарплате за особые условия труда, и обложат их соответствующими налогами и взносами.

При оплате работодателем дороги к месту отдыха такая оплата производится по наименьшей стоимости дороги кратчайшим путем. В соответствии с ч. 4 ст. 325 ТК РФ, человек может подать заявление на компенсацию за проезд до отъезда в отпуск, исходя из примерной стоимости билета. А окончательный расчет производится по возвращении на основании предоставленных проездных документов.

Образец заявления на компенсацию транспортных расходов к месту отдыха

Для компенсации транспортных расходов необходимо предоставление подтверждающих документов: ж/д и авиабилетов, квитанций такси, актов выполненных работ транспортной организации. При выплате компенсации за использование личного транспорта должно быть заключено соглашение о ее назначении либо предоставлен договор аренды. Если подтверждающих документов нет, то:

1. Организация не сможет включить транспортные расходы в затраты при расчете налога на прибыль, ведь они должны быть не только обоснованны, но и документально подтверждены.
2. Если все же организация выплатит компенсацию, то контролирующие органы посчитают ее частью заработной платы и обяжут работника уплатить НДФЛ, а организацию — страховые взносы.

Учет возмещения транспортных расходов

Обоснованные и документально подтвержденные расходы на проезд сотрудников включаются в затраты предприятия и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету затратных счетов (26, 25, 44). В налоговом учете — включаются в расходы на основании:

• пп. 11 п. 1 ст. 264 — компенсация за использование личного транспорта в пределах норм;
• пп. 12 п. 1 ст. 264 — командировочные расходы.

Источник: https://clubtk.ru/kompensatsiya-transportnykh-raskhodov-sotrudnikam-v-2018-godu

Компенсация затрат на проезд к месту работы

ТК. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения определенной формы (ст. 93 ТК).

Форма командировочного удостоверения установлена только для командировок в пределах Республики Беларусь на основании Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля 2000 г.№ 35 (далее — Инструкция № 35). Командировка считается однодневной, если день выбытия совпадает с днем прибытия. Возможность возвращения к месту постоянного жительства определяется нанимателем и оговаривается в приказе о командировании (п. 6 Инструкции № 35). Согласно п.

Положение о порядке возмещения работникам расходов по оплате проезда

С локальными нормативными актами работодатель обязан знакомить работников под роспись, в том случае, когда они непосредственно связаны с их трудовой деятельностью (часть вторая ст. 22 ТК РФ).

Четкого критерия, по которому можно было бы отнести тот или иной локальный акт к непосредственно связанному с трудовой деятельностью работника, ТК РФ не содержит.

Внимание По нашему мнению, к таким актам можно отнести любые локальные нормативные акты, которыми регулируются трудовые отношения с работниками.

Так как вопрос компенсации расходов на проезд вытекает из самого факта существования трудовых отношений с данным работодателем, которые возникли между работниками и работодателем на основании трудовых договоров, мы считаем, что работодатель в данном случае обязан ознакомить в соответствии со ст.

Оплата проезда от места проживания до работы

2.8. В период временной нетрудоспособности работника, нахождения работника в ежегодном основном или дополнительном отпуске, отпуске без сохранения заработной платы возмещение расходов по оплате проезда не производится.

Оформление компенсации проезда

Работодателем принято решение оплачивать проезд работникам от места проживания до места работы и обратно, при этом речь не идет об использовании работниками личного транспорта.

Как документально с точки зрения трудового законодательства оформить отношения между работником и работодателем по оплате работникам стоимости проезда от дома к работе и обратно? Ответ: Трудовым кодексом РФ не установлено обязанности работодателя компенсировать работникам стоимость проезда работников от места проживания до места работы и обратно.

Важно Однако такая компенсация может быть закреплена в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном нормативном акте, действующем в организации. Условия договоров или нормы локальных нормативных актов, которыми установлена оплата проезда, несомненно, улучшают положение работников, следовательно, никоим образом не нарушают трудовое законодательство (часть вторая ст.

Когда ежедневное возвращение работника из места командирования к месту своего постоянного жительства не было согласовано с нанимателем и не оговорено в приказе на командирование, то стоимость ежедневного проезда на автобусе домой и обратно к месту работы не компенсируется.

В этом случае работнику возмещаются расходы по проезду к месту служебной командировки (в день выбытия в командировку) и обратно (в день прибытия из командировки), суточные в полном размере за каждый день командировки (включая выходные дни), а также расходы по найму жилого помещения в размере, установленном для случаев, когда подтверждающие документы отсутствуют.

Например, работник был направлен в однодневную командировку (развозил товар по торговым точкам) и в этот день сверхурочно отработал 2 часа.

Добавлен на сайт: 10.12.2014 Тип: Положения [организационно-правовая форма,наименование организации, предприятия] Утверждаю [подпись, Ф. И. О., должность лица,утверждающего положение] [число, месяц, год] М. П. назад к оглавлению 1.1.

Настоящее положение о порядке возмещения работникам расходов по оплате проезда в [наименование организации] (далее по тексту соответственно — Положение, Организация) устанавливает порядок возмещения работникам организации затрат по оплате проезда к месту работы и обратно. 1.2.

Настоящее Положение принимается с целью усиления материальной поддержки и социальной защищенности работников организации. назад к оглавлению 2.1. Право на возмещение расходов по оплате проезда к месту работы и обратно имеют все работники организации, работающие по трудовому договору.

2.2.

Учет расходов на оплату проезда к месту работы и обратно

Вопрос: Как оформить выдачу (компенсацию) работнику средств, потраченных на проезд (билеты на электричку, метро и т.д.

чеки на бензин) без оформления командировки и оплаты рабочего дня по среднему заработку? Ответ: Компенсация расходов на общественный транспорт положена только сотрудникам, которые по долгу службы постоянно находятся в разъездах.

В данном случае организация возмещает сотруднику его расходы на проезд, которые он должен подтвердить документально.

Для этого по окончании определенного периода (это может быть неделя или месяц) сотрудник представляет авансовый отчет и прилагает к нему проездные билеты либо другие документы на проезд (квитанции, чеки).Компенсация расходов на проезд в размере фактически понесенных затрат не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Источник: https://hoz-molotok.com/kompensatsiya-zatrat-na-proezd-k-mestu-raboty/

Что я получила перед сокращением

Я отработала в крупной компании 15 лет, но в конце 2018 года попала под сокращение штатов.

Елена Максимова

попала под сокращение штатов

Планомерные сокращения в компании начались пять лет назад. Это было связано с новыми технологиями: клиенты предпочитали совершать операции дистанционно. Пять лет мне удавалось избегать сокращений: я переходила в другие отделы, на другие должности, в том числе на меньшие оклады. Но в 2017 году сократили нашего территориального менеджера. Стало понятно, что сохранить работу мне будет трудно.

Уведомление о предстоящем расторжении трудового договора мне вручили в сентябре 2018 года. Не спасли даже грамоты и благодарности «за добросовестный труд и образцовое выполнение должностных обязанностей». В отделе кадров вместе с уведомлением вручили памятку о процедуре сокращения. В ней перечислялись все положенные мне выплаты и то, как их получить.

О выплатах Т—Ж уже писал, но это не всё, что можно получить перед сокращением. Когда мне прислали уведомление, работать оставалось 2 месяца. За это время что-то я сделать успела, что-то — нет. Расскажу, как все было.

Вот что можно получить перед сокращением

По закону оплачивать проезд членам семьи обязаны только бюджетные организации, коммерческие могут ограничиться компенсацией расходов самого сотрудника. Моя компания оплачивала проезд и мне, и моим несовершеннолетним детям. Кроме того, я понимала, что с учетом сокращения слетать куда-то в отпуск в следующий раз получится не скоро. Поэтому решила воспользоваться льготой.

Проблема была в том, что работодатель компенсирует только проезд по территории России, а мы собирались в Черногорию. В этом случае проезд тоже оплачивают — просто не весь, а до ближайшей к границе точки.

Узнать, что это за точка, мне помогли в бухгалтерии. Я рассказала о перелете Архангельск — Москва — Тиват.

В бухгалтерии сверились с положением компании об оплате проезда к месту отдыха и определили, что ближайший к границе аэропорт находится в Белгороде.

Нужное агентство в Архангельске мне тоже подсказали в бухгалтерии. На сайте агентства я не нашла информации о справках, но когда приехала в офис, мне без проблем ее оформили за 10 минут. Я просто назвала нужный мне маршрут, дату и категорию билета, сотрудник проверил их по базе и выписал справку.

Чтобы получить компенсацию, я заполнила заявление на оплату стоимости проезда к месту отдыха и приложила к нему следующие документы:

1. Копии свидетельств о рождении детей.
2. Квитанции электронных авиабилетов.
3. Посадочные талоны.
4. Справку транспортной компании о стоимости перелета до ближайшей к границе России точке, лежащей в коридоре пролета, — в моем случае Белгорода.

Все это я отнесла в отдел кадров. Там проверили, что все документы на месте, что поездка состоялась во время официального отпуска и что я не получала подобную компенсацию в прошлом году. После этого мое заявление передали в бухгалтерию, а та перечислила компенсацию на зарплатную карту. Весь процесс занял около месяца.

Агентство, в которое я обращалась за справкой о стоимости перелета к ближайшей к границе точке. Выдача такой справки — не самая популярная услуга, поэтому на сайте агентства ее может не оказаться.

Тогда стоит поискать информацию про аккредитацию Транспортной клиринговой палатой — без нее агентство не имеет права выдавать такие справкиТакое заявление я заполнила и отнесла в отдел кадров вместе с остальными документами.

Я указала весь маршрут — сколько из него пришлось на Россию, бухгалтерия узнала из справки транспортной компании

До сокращения я дважды получала выплаты из соцпакета нашей компании — при рождении каждого ребенка.

Тогда больше ничего подходящего для меня там не было: только выплаты неработающим пенсионерам из числа бывших сотрудников, оплата дорогостоящего лечения и другие подобные вещи.

Медицинские выплаты на детей в рамках соцпакета не прописаны в законе, поэтому в другой компании они могут отсутствовать или выглядеть иначе.

Я купила в медицинском центре 2 абонемента по 10 сеансов массажа каждому из детей — по 500 рублей за сеанс. Всего потратила 10 тысяч рублей.

Компенсацию получала по тому же сценарию, что и с отпуском: написала заявление и приложила документы, которые доказывают получение услуг:

1. Копии свидетельств о рождении детей.
2. Договоры на медицинские услуги.
3. Копию медицинской лицензии медцентра.
4. Чеки на оплату абонементов.

Копия медицинской лицензии потребовалась, потому что ее реквизитов не оказалось в договоре. Я скачала лицензию с сайта медицинского центра, распечатала и приложила к остальным документам.

Договор на оказание платных медицинских услуг помог доказать бухгалтерии, что я потратила деньги именно на здоровье детейТакое заявление я распечатала для каждого ребенка, заполнила и отнесла в отдел кадров.

В другой компании форма заявления и льготы могут быть другиеВ медицинском центре мне на всякий случай выдали дубликат квитанции об оплате, так как я объяснила, что оригинал отдам на работу для получения компенсацииПосле оплаты массажа мне выдали 4 абонемента по 5 сеансов каждый

После отдыха в Черногории у меня оставалось еще 20 дней неиспользованного отпуска.

По графику он был запланирован на первую декаду ноября. Но мне и так предстоял длительный «отдых», поэтому я написала заявление об отмене второй части отпуска.

Как сменить профессию, получать больше и на чем заработать. Дважды в неделю в вашей почте

В моей компании был учебный центр, который проводил для сотрудников бесплатные курсы и тренинги в разных областях. Но пока я работала, все время находились более важные текущие дела. Когда речь зашла о сокращении, я решила, что при поиске новой работы дополнительные навыки не помешают.

За два месяца я прошла в нашем учебном центре тренинги «Анализ и структурирование информации» и «Навыки личной эффективности». Каждый длился два дня, по 8 часов в день. Если верить интернету, подобные корпоративные тренинги могут стоить и 10 тысяч, и 20, и 50. Тренинги мне понравились.

Освоить навык с этим непростым названием стоит 20 тысяч за два дня. Проверьте: возможно, в вашей компании это можно сделать бесплатноНа «Литресе» электронная книга «Бизнес как игра» стоит 349 рублей, в корпоративной библиотеке я прочитала ее бесплатно

Кроме новых знаний при поиске работы может помочь рекомендация с предыдущего места. Ее проще получить до увольнения.

Пока что рекомендация мне не пригодилась. Но все равно приятно ощущать себя «профессионалом с высоким уровнем ответственности». Поверьте: когда вас увольняют, это важно.

Для рекомендации пригодились и тренинги — с ними она выглядела более внушительно

Например, если у сотрудника несовершеннолетние дети, зарплату ему платят не два месяца после увольнения, а три. А если при этом человек живет в районе Крайнего Севера, то срок могут продлить и до полугода — так было у меня.

Решение о продлении срока выплат принимает служба занятости. Когда я вставала на учет, то вместе с остальными документами принесла свидетельства о рождении моих детей — оригиналы и копии. Поэтому после сокращения работодатель платил мне зарплату еще полгода.

После сокращения я поняла, что могла еще немного смягчить его последствия. Для этого надо было поискать страховку от увольнения, пройти обследование по ДМС и поменять банковскую карту.

Пример такой страховки — «Зеленый парашют» СбербанкаСтрахование финансовых рисков на случай потери работы можно поискать в комплексных страховых пакетах. Покупать такие страховки нужно заранее — после получения уведомления об увольнении делать это уже поздно

Новая банковская карта.

При увольнении зарплатная карта переходит в статус обычной дебетовой. В моем случае банк начал брать плату за ее обслуживание — 750 рублей в год.

Сразу после увольнения мне стоило поискать карту с более дешевым обслуживанием, но тогда я об этом не подумала, поэтому один раз эти деньги заплатить придется.

1. Отпуск. Если работодатель оплачивает проезд к месту отдыха, имеет смысл съездить в отпуск мечты. За неиспользованную часть отпуска возьмите деньги.
2. Соцпакет. Проверьте, что компания вам должна. Там могут оказаться важные вещи — например, медицинские услуги для детей.
3. Корпоративное ДМС. Проверьте свое здоровье, чтобы потом не тратить время в районной поликлинике.
4. Повышение квалификации. Пройдите побольше курсов за счет компании — иначе потом за них придется платить десятки тысяч рублей.
5. Рекомендации. Получить отзыв руководителя о своей работе проще, пока вы в соседних комнатах.
6. Банковская карта. Проверьте условия зарплатной карты. Может оказаться, что после увольнения они стали невыгодными.
7. Страховка от увольнения. Если вас пока не сокращают, но вероятность этого неумолимо растет, подумайте о страховке — особенно если приходится платить ипотеку.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/sokraschenie/

Вопрос: Как учесть в налоговом учете затраты работодателя на проезд работников в метро, в том числе по карте “Тройка” (возмещение расходов или покупка проездного билета)?

Ответ: Затраты на проезд в метро могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, или в составе расходов на оплату труда.

Обоснование: В налоговом учете затраты работодателя на проезд работников в метро могут быть учтены при условии их документального подтверждения и при наличии соответствующих экономических оснований (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Виды расходов на оплату проезда

К расходам на оплату проезда относятся следующие расходы:

1. Расходы на оплату проезда работникам с разъездным характером работы

При выполнении работником работы, которая постоянно осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы, связанные со служебными поездками (ст. 168.1 ТК РФ). Размеры и порядок возмещения расходов при разъездном характере работы устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами, трудовым договором.

2. Расходы на оплату служебных поездок работников

Работник может совершать служебные поездки не только регулярно, но и по мере необходимости. В трудовом договоре с таким работником может быть указано на выездной характер работы (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

3. Оплата проезда к месту обучения и обратно

Работодатель обязан оплачивать расходы на проезд следующим категориям работников:

– работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году оплачивается проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно (ст. 173 ТК РФ);

– работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной форме обучения, один раз в учебном году оплачивается проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно в размере 50% стоимости проезда (ст. 174 ТК РФ).

4. Оплата проезда работников, направленных в командировку

Перечень расходов, возмещаемых в связи со служебной командировкой, носит открытый характер (ст. 168 ТК РФ). К ним также могут быть отнесены любые расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В частности, при нахождении в командировке работник может воспользоваться услугами транспорта, включая услуги метро. Поскольку транспортные услуги произведены в интересах работодателя, расходы на их оплату возмещаются наравне с прочими командировочными расходами.

Налоговый учет расходов на проезд

В целях налога на прибыль расходы на проезд работников на метро учитываются следующим образом:

– оплата проезда работников с разъездным характером работы – в качестве расходов на оплату труда (п. 3 ч. 2 ст. 255 НК РФ) или как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– расходы на оплату служебных поездок по поручениям работодателя – как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– оплата проезда к месту учебы и обратно – как расходы на оплату труда (п. 13 ч. 2 ст. 255 НК РФ);

– расходы на оплату проезда при направлении в служебную командировку – как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 26 ст. 270 НК РФ).

Для оплаты проезда на городском общественном транспорте (метро) используются проездные билеты.

Оплата проезда (пополнение карты) осуществляется до поездки.

При этом стоимость проезда может быть оплачена непосредственно в кассах, билетных автоматах, удаленно – с помощью интернет-сайта, SMS, мобильных приложений и т.д.

Следует обратить внимание, что способы оплаты постоянно расширяются (в частности, оплата возможна с помощью мобильного приложения – “Мобильный билет” (оплата с SIM-карты).

Распространенным способом оплаты проезда является оплата электронной пластиковой картой “Тройка”. На карту можно записать бумажный проездной билет действующего тарифного меню или билет “Кошелек”.

При оформлении карты “Тройка” взимается залоговая стоимость. Залог можно вернуть при возврате карты в кассу. Залоговая стоимость электронного носителя в расходах не учитывается (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Организации, индивидуальные предприниматели могут приобрести проездные билеты (в том числе записанные на карту “Тройка”) по безналичному расчету.

Организация может самостоятельно приобретать проездные билеты на общественный транспорт (метро) и предоставлять их работникам либо компенсировать стоимость проезда, оплаченного работником (в размере фактических расходов, подтвержденных кассовыми чеками). Порядок выдачи проездных билетов работникам для служебных поездок или работникам, работа которых имеет разъездной характер, может быть установлен в локальных актах организации.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если речь идет о возмещении расходов на проезд, произведенная оплата поездок может быть учтена при налогообложении после осуществления поездки и подтверждения ее служебного характера.

Так, датой признания расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Датой признания расходов на выплату компенсаций, связанных с разъездным характером работы, служебными поездками, на проезд к месту обучения и обратно также может являться дата утверждения авансового отчета, если это установлено учетной политикой для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Если оплата проезда включается в состав расходов на оплату труда, то соответствующие расходы признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

С точки зрения документального подтверждения расходов на оплату проезда следует иметь в виду, что при осуществлении расчетов, за исключением установленных случаев, всеми организациями и индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”).

Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Таким образом, документальным подтверждением осуществленных расходов в зависимости от способа оплаты проезда могут являться кассовые чеки, платежные документы (при безналичной оплате между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями).

Обращаем внимание, что помимо собственно документов об оплате проезда для учета расходов необходим полный комплект, подтверждающий наличие соответствующего основания.

Например, для учета расходов на оплату проезда в командировке необходимо наличие приказа (распоряжения) руководителя о направлении работника в командировку, авансового отчета.

Для учета расходов на основании п. 13 ч. 2 ст. 255 НК РФ необходимо представление работодателю документов, подтверждающих прохождение работником обучения (справка-вызов).

Для обоснования служебного характера поездки на метро подтверждающим документом может выступать составленная работником записка о совершенных служебных поездках с указанием маршрута, утвержденная организацией. Форма такого документа может быть разработана организацией самостоятельно с учетом требований ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ДзенTeletypeТелеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Применение коэффициента для расходов НИОКР при расчете налога на прибыль

Можно ли учесть расходы на чай, кофе и сахар для сотрудников?

Как учесть расходы на продвижение в социальных сетях?

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-uchest-v-nalogovom-uchete-zatraty-rabotodatelia-na-proezd-rabotnikov-v-metro-5d63aae805fd9803e2d97cf7

Оплата проезда в отпуск

Некоторые категории работников имеют право на получение компенсации за проезд на отдых или место лечения. Эти средства выплачиваются из бюджета предприятия, то есть работодателя. Теперь нужно разобраться, кто имеет право на получение такой компенсации.

Кому полагается оплата проезда в отпуск

Правила предоставления компенсационных выплат работникам за дорогу на отдых и обратно прописаны в ст. 325 ТК РФ. В этой статье сказано, что претендовать на получение компенсации за оплату дороги на отдых и обратно, к месту своего постоянного жительства, могут следующие категории граждан:

• работники, которые осуществляют свою трудовую деятельность в районах Крайнего Севера или в местностях, которые имеют аналогичный статус. Важно! Работодатель должен получать финансирование из средств государственной казны. Если же предприятие находится на самообеспечении, то оплата проезда на отдых является не обязанностью, а правом работодателя. Кроме того, у таких работников дорога до места отдыха и обратно не входит в общее число отпускных дней;
• лица, которые обучаются на заочном отделении в учебных заведениях, дающих право на получение среднего технического образования. Эти лица должны иметь государственную аккредитацию;
• лица, имеющие государственную аккредитацию и получающие высшее образование в ВУЗах на заочном отделении;
• граждане, которые отработали на Севере или в местностях, имеющих аналогичный статус, и получающие северную пенсию. Они могут ездить на отдых за счёт государства лишь 1 раз в 3 года;
• действующие сотрудники МВД и лица, проходящие профессиональную венную службу по контракту.

Все вышеперечисленные категории работников, не могут претендовать на возмещение расходов на дорогу, если возникли следующие обстоятельства:

• работник решил отдохнуть в двух разных местах. Чтобы получить компенсацию за проезд, необходимо указать в заявлении лишь 2 пункта назначения. Например, Норильск – Ялта. Компенсация не будет выплачена, если будет указано, например, Норильск – Москва, а потом Москва – Ялта;
• работники, которые решили отдохнуть в другой стране. Компенсация выплачивается только за путешествия по России. Таким работникам будет выплачена компенсация лишь от места их жительства до границы России с другой страной;
• члены семьи работника, имеющего право на компенсацию;
• члены семьи льготника, уже находящиеся на пенсии.

Оплата проезда в отпуск в районах Крайнего Севера

В ст. 325 ТК РФ сказано, что те предприятия, которые располагаются в районах Крайнего Севера или в местностях, которые имеют аналогичный статус, должны оплачивать своим сотрудникам дорогу в отпуск и обратно. Такая обязанность возникает лишь у тех предприятий, которые финансируются из государственного бюджета.

Компенсация расходов на дорогу положена не каждый год, а лишь 1 раз в 2 года и только по территории России. Вид транспорта не имеет значения. Это может быть как собственный автомобиль, так и иной вид транспорта. Путешественник имеет право на оплату провоза своего багажа, если его общий вес не превышает 30 кг.

Есть ещё один нюанс – такие работники могут получить компенсацию расходов и на дорогу своего несовершеннолетнего ребёнка и его багажа. Но работник не имеет права требовать просто некую сумму денежных средств.

Компенсация должна быть оправдана проездными документами. Кроме того, каждая компания имеет право самостоятельно установить порядок назначения и выплаты компенсации за проезд.

Однако этот порядок должен быть прописан в локальных документах и не должен противоречить действующему законодательству.

Для получения компенсации своих расходов на дорогу до места отдыха и обратно работник должен написать заявление на имя работодателя и приложить к нему свои проездные билеты, на которых указана стоимость проезда. Если он отдыхал со своим ребёнком, то в заявлении он должен указать не только своё имя, но и имя своего несовершеннолетнего ребёнка. Тогда нужно приложить 2 комплекта проездных документов – своих и ребёнка.

Оплата проезда льготного отпуска

Есть категории работников, которые имеют право на получение льготного отпуска. К таковым относятся:

• следователи и работники полиции, прокуратуры;
• военнослужащие и космонавты;
• судьи;
• сотрудники ОБОП;
• таможенники;
• авиадиспетчеры;
• спасатели, сотрудники МЧС;
• строители – если они выполняют работы по капитальному ремонту всевозможных подземных сооружений (шахт и иных);
• инженеры атомной энергетики;
• люди, занимающиеся добычей полезных ископаемых в шахтах;
• работники металлургической промышленности;
• государственные и муниципальные служащие;
• профессиональные спортсмены, доноры, тренеры, работники системы здравоохранения;
• лица, подвергшиеся заражению радиацией;
• работники Крайнего Севера и приравнённых к нему регионов.

Также на дополнительные дни отдыха могут рассчитывать те работники, у которых в трудовом договоре указано, что они имеют ненормированный рабочий день. Когда происходит подсчёт отработанного таким сотрудником конкретного количества часов работы, бухгалтер делает сразу же и расчёт дополнительных дней отдыха.

Оплата проезда в место отпуска с ребенком

Работник, который имеет право на компенсацию расходов до места отдыха и обратно, может взять с собой на отдых своего несовершеннолетнего ребёнка. Кроме того, он может подать документы на возмещение ему расходов на дорогу за себя и за ребёнка.

Для этого он должен написать заявление на имя руководителя предприятия, в котором он работает. В заявлении он указывает своё имя и имя своего ребёнка, а также выражает просьбу о компенсации расходов на дорогу. К заявлению он должен приложить проездные документы до места отдыха и обратно. Оплата происходит вне зависимости от того вида транспорта, на котором работник путешествовал.

Намного проще рассчитать компенсацию, если на руках у работника есть билеты на поезд/самолёт/иной вид транспорта. Сложнее произвести компенсацию, если работник с ребёнком ездил отдыхать на машине. Сотрудник должен будет сохранить все чеки на бензин и приложить их к заявлению.

Оплата проезда военнослужащим в отпуск

Военнослужащие имеют право на получение ежегодного отпуска. Но его продолжительность напрямую зависит от выслуги лет военного. Продолжительность отпуска может колебаться в пределах от 30 до 45 суток. Такие положения касаются военнослужащих, проходящих военную службу по контракту.

Есть такие военнослужащие, которые только обучаются военному делу в ВУЗах и других учебных заведениях. Они тоже имеют право на отпуск, но 2 раза в год, после сдачи промежуточных аттестационных экзаменов. Продолжительность каникулярного отпуска колеблется в пределах от 15 до 30 суток.

В ФЗ о «статусе военнослужащих» чётко сказано, что военнослужащий имеет право на получение компенсации расходов на дорогу до места отдыха и обратно. Это положение касается основного отпуска и отпуска, который имеет право взять солдат – срочник.

Компенсация происходит по тем же принципам, что и у гражданских. То есть военный должен написать рапорт (назначение точно такое же, как у заявления) на имя командира части, в которой он проходит срочную службу или службу по контракту. В рапорте он должен указать своё ФИО и звание, и изложить просьбу о выплате ему расходов на дорогу. К рапорту он должен приложить проездные документы.

Для военнослужащих, точно так же, как и для гражданских лиц, действуют следующие правила:

• компенсируется только дорога по России. Если военный решил отдохнуть за рубежом, то он получит компенсацию лишь за проезд до границы РФ;
• может взять с собой на отдых своих несовершеннолетних детей и получить компенсацию за них.

Военнослужащий может попросить компенсацию за проезд на любом наземном / воздушном или морском / речном виде транспорта. При этом стоит помнить о некоторых ограничениях:

• стоимость проезда на такси до места посадки на транспорт не оплачивается;
• если он едет поездом, то компенсироваться будет лишь проезд на плацкартном месте;
• если транспорт воздушный или морской, то компенсироваться будут лишь билеты эконом класса.

Военный может взять с собой в путешествие своего супруга или ребёнка и потребовать компенсировать проезд и этих членов семьи. Оплата расходов происходит по системе военнослужащий + 1 член семьи.

Оплата проезда в отпуск МВД

Сотрудники МВД также имеют право на компенсацию расходов до места своего отдыха и обратно. Правила и порядок точно такой же, как и у военнослужащих.

Сотрудники МВД имеют точно такие же льготы, что и военнослужащие, и правила на компенсацию расходов действуют такие же. То есть сотрудник министерства не может купить билет в поезд класса СВ и попросить компенсировать его стоимость. Компенсация возможна лишь в том случае, если билет будет класса «простой плацкартный».

Сотрудник МВД также имеет право взять с собой в путешествие одного члена семьи – либо ребёнка, либо супруга / супругу. Этому члену семьи также будет оплачен проезд. Также есть возможность компенсировать провоз багажа, если его вес не превышает 30 кг на 1 человека.

Документы

Чтобы получить компенсацию, необходимо предпринять следующие шаги:

• написать заявление на имя руководителя предприятия, на котором работает отпускник;
• приложить к заявлению документы, подтверждающие право на получение определённой денежной суммы.

Все положения, касающиеся выплаты компенсации расходов на дорогу своих работников до места их отдыха и обратно, к месту их жительства, должны быть прописаны в локальных нормативных актах. Закон не запрещает работодателю выплачивать компенсации сверх тех норм, которые прописаны в ст. 325 ТК РФ и иных ФЗ.

Для подтверждения права на получение компенсации необходимо приложить к заявлению копии проездных билетов, отвечающих всем требованиям законодательства. Это могут быть билеты на поезд, самолёт или речной / морской транспорт.

Компенсация может быть произведена в виде авансового платежа. Он должен быть выдан не позднее трёх дней до того момента, как работник уходит в отпуск. После того, как он отдохнёт, он должен будет вернуть ту сумму денежных средств, которую он не потратил на билет. Потраченная сумма должна быть оправдана проездными билетами.

Заявление на отпуск с оплатой проезда

Оплата расходов на дорогу до места отдыха работника и его семьи и обратно, до места их жительства, происходит в заявительном порядке. То есть работник должен написать заявление (рапорт, если он является военнослужащим или сотрудником МВД) на имя руководителя того предприятия, где он работает по трудовому договору.

Заявление пишется в свободной форме, унифицированной формы закон не предусматривает. Пишется заявление будущим отпускником, можно от руки, а можно на компьютере.

Заявление на отпуск с оплатой проезда пишется по стандартной схеме, как и любое другое кадровое заявление. Оно оформляется следующим образом:

• «шапка» документа. Здесь указываются сведения о работодателе и сведения о работнике;
• «тело» заявления. Здесь работник излагает свою просьбу о предоставлении ему отпуска на конкретный период. Обязательно нужно указать продолжительность отдыха и даты, в течение которых работника не будет на рабочем месте;
• теперь нужно изложить просьбу об оплате проезда до места отдыха и обратно. Также следует указать маршрут. Например, Нарьян-Мар – Анапа;
• дата написания заявления;
• подпись работника и её расшифровка.

Заявление должно быть отдано на подпись начальнику структурного подразделения. Если работник уходит в отпуск по графику, то проблем с визированием заявления быть не должно. Затем заявление передаётся в отдел кадров для дальнейшей обработки.

Заключение

Работодатель не должен пренебрегать своей обязанностью по оплате проезда до места отдыха и обратно тем работникам, которые имеют на это полное право.

Источник: https://trudinspection.ru/alone-article/otpuska/oplata-proezda-v-otpusk/